建设工程审计监理规范解读审计工作作为经济监督体系中的重要组成部分，其核心价值在于通过独立、客观的监督评价，促进组织治理完善、风险防范和价值提升。而审计成效的高低，很大程度上取决于能否精准找到问题的切入点。掌握系统性的问题发现方法与路径，是每一位审计人员的专业必修课。

　　▲首先要对被审计单位进行总体了解

　　开展审计工作之初，必须对被审计单位建立全面、系统的认知框架。这一阶段的目标是形成审计对象的立体画像，为后续深入审计奠定基础。具体应当从以下几个维度着手：

　　〖1〗系统收集并研读内部管理文档

　　审计组应当全面收集被审计单位的《管理手册》、《制度汇编》等系统性管理文件，以及审计期间内的职代会工作报告、办公会议纪要、专题会议记录等动态管理资料。通过这些材料的审阅，审计人员可以迅速把握被审计单位的组织架构、管理模式、决策机制和重点工作的推进情况。

　　这一过程需要特别关注几个关键点：一是管理制度体系的完整性与协调性，是否存在制度缺失或相互矛盾的情况；二是重大决策过程的规范性与透明度，决策程序是否符合规定；三是管理要求的传达与执行机制是否畅通有效。这些方面的了解，能够帮助审计人员快速构建起对被审计单位的认知框架。

　　〖2〗深入了解被审计单位生产工艺流程

　　对于审计人员而言，理解被审计单位的核心业务运作方式至关重要。无论是制造业的生产流程，服务业的业务链条，还是行政事业单位的工作程序，都需要在审计进驻后尽快掌握。工程合同关于审计的约定

　　具体实施时，审计人员应当通过现场走访、专题介绍、流程图解等方式，详细了解业务运作的全过程。例如，在制造业企业，需要了解从原材料采购、生产加工、质量检验到成品入库的完整流程；在医院审计中，需要掌握从患者就诊、检查诊断、治疗护理到出院结算的服务流程。这种基于业务流程的理解，能够帮助审计人员将书面资料与实际运作相对照，从而更精准地识别出管理薄弱环节和风险高发区域。

　　实践证明，在审计初期投入适当时间熟悉业务流程，往往能起到事半功倍的效果。某审计组在对一家化工厂进行审计时，通过先期深入了解生产工艺，发现其废水处理环节存在明显的管控漏洞，进而顺藤摸瓜，查出了环保设施闲置、监测数据造假等一系列问题。

　　〖3〗全面掌握生产经营概况

　　审计人员需要系统把握被审计单位的经营运行机制和资金运动规律。这包括但不限于：了解主要业务环节的投入产出关系，掌握关键成本构成要素，熟悉资金循环路径，明确盈利模式和核算方法。

　　具体而言，应当重点关注以下几个方面的信息：各业务环节的物料消耗定额和工时标准；税费种类、计缴方式及优惠政策；薪酬体系构成及分配机制；资产折旧政策及资金使用方向；成本控制的关键节点和具体措施。这些信息的获取，可以通过查阅财务报表、预决算资料、经营分析报告等渠道实现。

　　需要特别强调的是，这一阶段的了解工作完全可以在审计组正式进驻前开展。由于涉及的多为公开资料或基础信息，不涉及核心商业秘密，可以通过预调查、公开信息收集、行业研究等方式提前进行。这种前置性的准备工作，能够使审计人员在进驻时就已经具备一定的专业判断能力，避免初期工作的盲目性。甘肃工程造价审计网

　　▲审计中要用好“望闻问切”四诊法

　　现场审计阶段是发现问题、获取证据的关键环节。将中医诊断的"望闻问切"四诊法创造性运用于审计实践，形成系统化的审计技术方法体系，能够显著提升审计工作的质量和效率。

　　〖1〗“望”——多维度观察取证

　　审计中的"望"，是通过系统性的观察来获取审计证据和问题线索。这种方法强调审计人员要善于运用视觉感知，从细微处发现异常。

　　（1）实物资产观察

　　审计人员应当对被审计单位的固定资产、存货、现金等实物资产进行实地察看。观察的重点包括：资产的存放条件是否适当、保管措施是否完善、使用状态是否正常、标识记录是否完整等。

　　在实际操作中，实物观察往往能够发现账实不符、管理混乱等重要线索。例如，某审计组在对一家机械设备制造企业审计时，通过车间巡视发现部分精密机床表面存在严重锈蚀，进一步追查发现这些价值数百万元的设备购入后长期闲置，且未按规定计提减值准备，暴露出投资决策和资产管理方面的重大缺陷。

　　另一个典型案例是，审计人员在观察原材料仓库时发现，某种主要原料堆放混乱且积尘较厚，与生产部门报告的高使用率明显矛盾。经突击盘点，确认该原料实际库存远低于账面记录，最终查出了虚假采购、套取资金的问题。工程审计不能超过10%

　　（2）业务流程现场考察

　　审计人员必须深入业务一线，亲临工作现场，通过实地见证来验证各项业务流程的执行情况。这种方法能够突破书面资料的局限性，获取第一手证据。

　　有一个典型案例充分说明了现场考察的重要性：某审计组在对一家发电企业审计时，发现账面记录每年产生大额的废渣处置费用，合同约定废渣运往指定的灰渣处理厂。但审计人员通过调阅门卫登记记录，发现运输车辆的实际目的地是一家建材公司。通过跟踪运输车辆并实地查访，最终证实这些废渣实际上是被作为建筑材料销售，不仅不需要支付处置费，还能产生可观收益。这一发现揭示了通过虚构处置业务套取资金的违规行为。

　　现场考察时，审计人员应当做好充分准备：明确考察目的，制定考察路线，准备好记录工具，必要时可进行隐蔽性考察。考察过程中要保持高度的职业敏感性，既要关注计划内的考察重点，也要留意意外发现的异常迹象。

　　（3）书面资料审阅

　　审阅会计账簿、凭证、合同文件、会议记录等书面资料，是审计最基本也是最重要的工作方法。有效的资料审阅需要做到系统性、细致性和批判性。

　　系统性要求审计人员按照资金流向、业务脉络或时间顺序进行连贯性审阅，避免碎片化阅读。细致性体现在对数字、日期、签名、附件等细节的关注上，这些细节往往蕴含着重要线索。批判性则要求审计人员始终保持职业怀疑，对异常现象保持敏感。

　　在实际操作中，审计人员应当建立规范的审阅记录机制。发现疑点时要及时记录，重要证据要立即固定。考虑到审计现场时间紧迫、资料繁多，建议采用标准化的底稿模板和标记系统，确保每个疑点都能得到有效跟踪。工程最终审计结算金额

　　〖2〗"闻"——全方位倾听获取

　　"闻"的艺术在于通过有效倾听和广泛接触信息源，捕捉有价值的审计线索。这种方法强调审计人员要善用听觉和信息收集能力。

　　（1）广泛听取各方意见

　　审计人员应当创造多种机会听取被审计单位不同层级、不同岗位人员的介绍和说明。正式的谈话包括与管理层的审前座谈、与业务部门的专题交流；非正式的接触包括与一线员工的随机交谈、与相关第三方的沟通等。

　　在选择谈话对象时，要特别注意覆盖各个相关层面。既要听取管理层的宏观介绍，也要关注业务人员的具体说明；既要收集职能部门的专业意见，也要了解基层执行者的实际感受。那些看似边缘的岗位人员——如仓库管理员、门卫、司机等，往往能够提供独特视角的信息。

　　某审计组在对一家事业单位进行审计时，就是在与后勤人员的闲聊中了解到某些领导经常公车私用，进而通过行车记录查证了违规事实。这个案例说明，广泛听取是获取线索的重要途径。

　　（2）利用媒体和公开信息

　　在现代信息社会，审计人员要善于运用各种公开渠道获取信息。包括被审计单位的官方网站、微信公众号、内部报刊，以及外部的新闻报道、行业资讯、监管公告等。工程审计报告目录格式

　　通过这些渠道，可以了解到企业的宣传重点、工作动态、重大事项等信息。将这些信息与账面记录、内部报告进行比对，往往能够发现值得关注的问题。如某审计组在查阅被审计单位公众号时，发现其大力宣传的某个重点项目在账面上并无相应支出，经深入调查，发现了通过虚构项目套取预算资金的违规行为。

　　此外，企务公开栏、内部公示信息也是重要的信息来源。审计人员应当关注公示内容的真实性、完整性，检查是否存在该公开未公开、公开内容与实际情况不符等问题。

　　（3）借助被审计单位的自我剖析

　　对于一些专业性较强或情况复杂的问题，审计人员可以主动邀请被审计单位相关人员参与分析讨论。这种方法不仅能够获取更深层次的信息，也有助于形成建设性的审计建议。

　　具体实施时，可以根据问题的性质设计专门的调查问卷或讨论提纲，请相关业务部门进行自我诊断。例如，在发现成本控制方面的问题时，可以请生产、采购、财务等部门共同分析问题成因，探讨改进措施。这种参与式的方法，往往能够获得更全面、更深入的认识。

　　某审计中心在对煤矿企业审计时，针对安全管理中的薄弱环节，设计了专门的诊断问卷，请各矿区负责人自我剖析存在的问题和改进思路。通过这些问卷，审计组不仅验证了已发现的问题，还获得了更多基层管理的真实情况，为提出有针对性的审计建议奠定了坚实基础。

　　〖3〗"问"——艺术化沟通求证

　　"问"是通过直接交流来验证信息、获取证据的重要方式。成功的询问需要讲究策略和技巧。工程审计超合同价规定

　　（1）建立良好的沟通氛围

　　审计询问的首要原则是营造适当的沟通环境。审计人员要意识到，被询问对象往往会心存顾虑，甚至抱有抵触情绪。因此，询问开始时不宜单刀直入，而应通过适当的开场白缓解紧张气氛。

　　审计人员应当表现出专业、客观、公正的形象，通过言行举止传递审计工作的价值理念。要尊重被询问者，耐心倾听，避免审问式的语气。实践表明，平等、开放的沟通氛围更有利于获取真实信息。

　　特别是在内部审计中，审计人员要把握好监督与服务的关系定位。既要坚持原则，又要体现建设性；既要发现问题，也要帮助改进。这种定位有助于消除对立情绪，促进良性互动。

　　（2）科学选择询问对象

　　询问对象的选择直接影响信息获取的质量。审计人员应当根据问题的性质，选择最合适的知情人员。既要包括相关业务的负责人，也要包括具体经办人员；既要听取管理层的说明，也要了解执行层的体会。

　　对于那些关键岗位人员、敏感业务经手人，要作为重点询问对象。在询问过程中，要特别关注那些言辞闪烁、回避问题、推诿责任的对象，这些表现往往暗示着问题的存在。

　　某审计组在调查一起采购违规问题时，先后询问了采购经理、业务员、仓库管理员和财务人员，通过不同角度的陈述比对，最终还原了事实真相，查清了责任归属。工程跟踪审计后勤保障

　　（3）精心设计询问内容

　　有效的询问依赖于精心准备的问题设计。审计人员应当根据询问目的，提前拟定询问提纲。问题设置要具体明确，层次清晰，避免笼统空泛。

　　在实际询问中，要使用对方容易理解的语言，避免过多专业术语。问题表述要简洁明了，便于回答。对于复杂问题，可以分解为若干个小问题，循序渐进地深入。

　　重要问题的询问应当安排在合适的时间段，保证有足够的交流时间。要避免在对方忙碌或情绪不佳时进行重要事项的询问。

　　（4）规范做好询问记录

　　询问过程应当做好详细记录，包括询问时间、地点、参与人员、询问内容、回答要点等。重要问题的询问应当实行双人参与制，确保记录的客观完整。

　　询问记录应当及时整理，重要陈述要请被询问人签字确认。这些记录不仅是审计证据的重要组成部分，也是后续追责问责的重要依据。

　　〖4〗"切"——专业化分析判断

　　"切"是审计人员运用专业判断，对问题进行深入分析和定性评价的过程。这一阶段体现了审计工作的专业深度和价值高度。

　　（1）坚持问题查清原则

　　审计人员对于发现的问题线索，必须追根溯源，彻底查清事实。这要求审计人员具备严谨细致的工作作风和坚持不懈的职业精神。工程审计公司是什么公司

　　在问题查证过程中，要注重证据的充分性和适当性，确保每个结论都有确凿的证据支持。要遵循规范的审计程序，保证取证过程的合法合规。对问题的描述要客观准确，既要说明现象，也要揭示本质。

　　（2）严格标准适用原则

　　审计判断必须建立在明确的标准基础上。这些标准包括：国家法律法规、行业规范、企业规章制度、合同协议、管理实践等。审计人员要善于寻找和运用适当的标准，确保审计评价的权威性。

　　在实际工作中，审计组应当建立标准库，收集整理相关的法规制度。对于新型业务或特殊事项，可以参考行业最佳实践或专业指南。标准的选择要注重适用性和时效性，确保评价依据的可靠性。

　　（3）深化影响分析原则

　　审计工作不仅要发现问题，还要评估问题的影响程度。这种影响包括财务影响、运营影响、合规影响和声誉影响等多个维度。

　　影响分析要尽可能量化，用具体数据说明问题的严重程度。对于无法直接量化的影响，可以通过典型案例、趋势分析等方式进行定性说明。深入的影响分析有助于引起管理层的重视，促进问题整改。工程项目菜单式审计

　　（4）追溯原因查明原则

　　审计的最终目的是推动改进，这就必须深入分析问题产生的根源。审计人员要从制度设计、内部控制、人员素质、监督机制等多个层面追溯问题成因。

　　原因分析要避免表面化，要透过现象看本质。例如，对于重复发生的问题，要分析是制度缺失、执行不力还是监督失效；对于普遍性问题，要考量管理体制或考核机制是否存在缺陷。这种深层次的原因分析，是审计价值的重要体现。

　　（5）聚焦重点突破原则

　　面对繁重的审计任务和有限的工作资源，审计人员必须善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。这就要求审计人员具备战略眼光和重点把握能力。

　　具体而言，要重点关注以下几个方面：一是上级部署的重点工作和重大决策的落实情况；二是影响企业发展的瓶颈问题和风险隐患；三是员工反映强烈的热点问题和民生问题；四是资金密集、资源富集的关键领域和环节。

　　审计组应当通过前期调查和风险评估，确定审计重点，合理配置审计资源。在实施过程中，要根据实际情况动态调整工作重点，确保在关键问题上取得突破。

　　总之，审计发现问题能力的提升是一个持续积累的过程。审计人员既要掌握系统的方法论，又要在实践中不断总结提炼；既要遵循规范的工作程序，又要保持创新思维。通过持续学习和实践，每一位审计人员都能够不断提升专业判断力，更好地履行审计监督职责，为组织健康发展保驾护航。建设工程审计服务中心