工程材料结算审计在公路工程审计中有很多需要注意的事项，若然忽视这些细节，有可能会带来严重的后果。下面总结一些关键的审计注意事项，希望能帮助你避免“踩雷”。

　　审计工作就是要充分发挥其“免疫”系统功能。这篇文章从多角度出发，对审计项目管理和对策做了一些思考，结合基层公路工程审计工作实践，梳理了公路工程审计项目管理的思路，对加强公路工程审计项目管理的对策进行了积极的总结与探讨。

　　在公路工程审计工作中对工程造价的审核是政府投资审计的重要内容。以造价审核为切入点，查找公路工程建设过程中存在的弊病，分析问题产生的原因，促进用好资金，提高财政建设资金使用效益，发挥审计在公路工程中的“免疫系统”功能。

　　公路工程审计项目特点及目标

　　近些年来，伴随着公路工程建设在各地全面开展，公路工程建设项目具有建设规模大、施工周期长、专业技术性强，涉及建设资金大等特点，可以产生巨大的经济效益与社会效益。公路建设项目施工过程跟踪审计也逐步完善，审计项目目标是通过对公路工程建设项目的审计监督，保证严格执行基本建设程序，规范建设项目的管理，提升投资效益与管理水平，及时发现工程中的各种问题，减少不必要的资产损失和资源浪费，通过督促建设单位加强项目内部控制制度的建设与执行，全面推进制度化管理，有效控制工程造价，为公路工程竣工决算奠定坚实的基础。

　　▲公路工程跟踪与结算审计方案阶段

　　〔1〕编制严密的审计实施方案的意义

　　一个目标明确、重点内容突出、人员安排合理的审计实施方案，对全面指导审计工作、规范审计实施程序，提升审计质量起到关键性的作用。

　　好的审计实施方案能够有效防范审计风险，提升工作效率，亦是今后撰写审计报告的基础。在审计项目前期，按照公路工程审计项目要求及其项目特点，充分论证，确认公路工程审计项目重点与步骤方法，其中包括了项目概况、审计目标、审计范围、审计内容重点及审计措施、项目审计进度安排、审计组职责分工六大块实施内容，审计程序科学、合理，编制审计实施方案，通过后在审计实践中严格执行，对照落实。工程审计哪家实惠

　　〔2〕公路审计实施方案的重点内容

　　在公路工程实施方案中，明确审计重点：

　　➊对原地面标高、开挖后底标高、开挖宽度深度、填筑宽度深度等关键部位数据及时到现场抽测，确保数据真实。

　　➋检查施工工艺、使用材料、有关部位几何尺寸是否同设计图纸相一致，是否符合计量计价要求。

　　➌对该工程使用的材料，严格按照设计图纸的要求采购，施工过程中要加强抽查，严禁伪劣产品替用，如工程中使用的沥青砼、水泥稳定碎石、钢筋砼管等材料。

　　➍对变更签证工程，建设单位需要及时告知审计组，提供相关的资料，通知审计组参与相关的论证和商讨会议。有关变更签证需现场测量的，需要通知跟踪审计组参加现场见证测量，参建单位现场确认具体工程量，形成书面资料后7天内报审计组审核。

　　➎参建单位相关人员的履职情况：审计组在该工程实施的过程中，把对施工单位的技术管理人员，监理单位的总监、专业监理工程师的到位到场情况进行审查。

　　➏跟踪审计组在跟踪审计过程中，将深入施工现场，检查现场施工是否跟图纸一致，对于关键部位施工情况留有影像资料，便于日后结算审计查看，针对一些不规则的部位，例如软基处理等部位，需要相关参建单位代表现场确认才能够计量。

　　▲公路工程跟踪审计实施阶段管理对策

　　〔1〕分析并准确把握审计介入点

　　在综合考虑公路工程审计项目自身有特点与审计要求的前提下，重点审查合同和招投标文件、补充合同及答疑事项等，防止由于合同内容有偏差而导致建设资金的损失浪费，审查建设项目资金的来源与到位情况，重点审计建设资金是否落实到位，结合审计人员情况、审计资源等确定提前介入或者是在施工单位实际施工开始时间介入。

　　〔2〕准确定位审计监督，保持独立性

　　审计法中规定审计机关具有审计监督职能和审计独立性原则。跟踪审计人员依法独立地开展审计监督，现场审计人员积极行使好审计意见建议权，不可以越位建设单位管理的职责范畴，由建设单位决定是否最终采纳，如此能够防止审计过程中发生不必要的矛盾与纠纷。工程的政府审计

　　〔3〕审计人员坚持现场跟踪审计

　　跟踪审计小组在项目建设现场设立办公驻点，与建设单位建立定期沟通机制，例如审计计量会议，以及积极参加建设单位牵头组织的重要工程例会，审计人员需要及时深入施工现场，掌握工程施工进度情况和变更签证等情况，了解工程建设中涉及的有关施工工艺及管理问题，及时提出审计意见，以及做好相关的书面记录。在跟踪审计现场注重资料的积累及分析，及时收集立项批复、可行性研究、设计，招投标，施工合同、监理合同等一些相关资料，以便于服务于后面的结算审计。

　　在跟踪审计过程中审计组全程参与各种测量工作掌握第一手原始资料，严格工程计量，及时对工程拍摄图片资料，特别是隐蔽部位，发生变化的部位，有问题的部位。这对于在结算审计时对工程内容发生争议时，能够在不破坏工程的前提下给出了有力的证据。如在某工程施工匝道与国道西侧路面下部有各类管线，土方开挖后及时拍摄了现场照片，真实反映开挖后的管线状况，开挖断面放坡等情况，为今后的计量作依据。在跟踪审计过程中，严格复核道路土方开挖前原地面标高、河塘和软基路段挖填标高测量、弃方和借方实际运距测量，及时掌握施工现场第一手资料，以及对现场施工关键部位拍摄影像资料，为结算审计提供原始数据。另外加强现场隐蔽工程签证审查，现场审计人员认真进行了隐蔽工程的签证复核测量，能够有效地确保了隐蔽工程签证的准确性与及时性。

　　〔4〕跟踪审计过程中注重造价控制

　　➊熟悉招投标文件与施工施工组织情况，促进建设单位加强工程施工管理，提升项目施工质量。

　　➋工程造价审计，重点审计工程项目施工方案的变更，重点审计工程价款结算、工程量计算、合同外新增项目综合单价的重新组价的调整，对于新增施工材料的单价确定采用询价制度，防止采用价格高质量差的材料进入工程结算。

　　➌注重现场签证的审计，重点审计隐蔽工程签证，例如施工过程中碰到的软基处理等，对挖非量与填方量应到现场实地测量收方，避免事后补签的发生。

　　➍督促工程监理造价控制，重点检查监理单位履行监理职责情况，促使监理单位加强项目造价、质量与进度等方面的管理。

　　➎按照建设项目进度，要求建设单位根据审计组规定的时间与方法报送相关的月度计量资料，定期对工程月度财务月报，计量凭证进行核实，出具分阶段审核意见。

　　〔5〕审计过程中积极沟通协调

　　跟踪审计是对建设项目全过程的审计，必须取得建设单位的配合和支持，有利于跟踪审计工作的开展，审计人员具有良好的沟通协调能力，及时提出审计的建议，及时跟建设单位联系沟通，供建设单位纠正与改进，建设单位不配合往往造成审计工作无法开展，造成与参建各方的矛盾，加强与被审计单位的沟通、协调，对审计建议落实情况加强跟踪督查限期整改。工程审计结论异议

　　▲公路工程结算审计实施阶段管理对策

　　〔1〕工程结算审计注重工程量审核

　　➊严格根据交通工程工程量计算规则进行审核，审核计量凭证工程量是最主要最繁琐的审计内容，不同的定额体系计量规则不尽相同，并且会直接影响实际计量的工程量。

　　➋注重审核重复计量部分，部分交通工程计量可能在不同桩号区间存在着重复计量的现象。

　　➌通过现场踏勘和结合竣工图纸进行比对，对报审工程计量进行认真复核。

　　对于工程量大、施工时间长的分项工程，例如路基土石方工程等，按照桩号计量台账建立分项工程计量台账，便于掌握工程进度，以及竣工决算审计时进行“戴帽子”核算工程量。每月计量审核结束后需要及时把计量数据输入计量台账，以备随时查阅。做到台账平衡清晰，重要工程量数据或临时变更数据要加备注情况，防止出错或遗忘，及时发现问题，以便于计量审核时预以核减。对于路基土石方进行调配平衡分析，利用公式进行核算(填方=利用方+借方或挖方=利用方+弃方)。

　　〔2〕审核计价的合理性

　　注重分析新增单价套用定额的合理性。对于已标价工程量清单中有适用于变更工作的子目的，采用该子目的单价。如果已标价工程量清单中无适用于变更工作的子目，不过有类似子目的，则可以在合理范围内参照类似子目的单价。如果已标价工程量清单中无适用或类似子目的单价，可以在综合考虑投标时所提供的单价分析表的基础上，由施工单位、建设单位按照合同相关条款商定变更工程单价。

　　〔3〕关注审核财务资料

　　工程财务资料的审计以建设资金流向线索为重点，审查项目工程款的拨付是否严格按照文件规定，防止超付工程款的现象，关注是否存在套取、截留、转移、挪用、挤占建设资金等违纪违规问题，并且把资金审查中发现的种种疑点与工程审计结算数据进行核对。

　　〔4〕公路工程审计报告的撰写

　　审计报告是审计机关分析数据、归纳现象、表述结论、提出建议的文书，主要做好审计取证记录，并把审计发现问题归类统一，积极思考，考虑工程实际情况有针对性地提出建议。审计报告是审计工作的总结性文字，对写作及逻辑能力都有着较高的要求。过程中审计取证记录是审计人员在审计活动中所作的原始证据，是编写审计报告的重要依据。⓵审计记录的数据要准确、规范和完备，⓶审计报告的描述应当简明扼要，用最精炼的文字，准确完整表达审计意见，使得审计报告读起来条理清晰，简练通顺，重点突出，不产生疑义。

　　公路工程的审计工作需要坚持与时俱进，实事求是的工作作风，廉洁自律，努力保持审计管理与建设，监理、施工等参建单位项目管理紧密结合，并且把握好独立的审计原则，公路工程建设将逐渐进入程序化、规范化制度化的轨道，进而为地方经济建设带来巨大的效益。工程竣工审计措施