工程财务决算审计底稿工程审计是建设项目管理中至关重要的环节，尤其在工程竣工结算阶段，其工作质量直接关系到项目投资的真实性与合理性。当前，工程结算审计多以事后审计为主，除跟踪审计外，现场勘查往往只能看到工程完工后的外观形态，所有隐蔽工程的情况均需依赖业主与施工方所提供的资料进行还原。因此，对送审资料的真实性、有效性与可靠性进行专业甄别，成为审计工作的首要基础。本文将系统梳理工程审计的全流程，并深入剖析各环节中的关键技巧，助力审计人员提升业务能力，确保审计成果的客观、公正与准确。
一、资料的审核：奠定审计工作的基石
在承接审计委托时，必须与委托单位办理详细、完整的书面资料交接手续。结算审核所需审核的资料范围广泛，具体包括但不限于以下内容：
（1）完整的施工图、竣工图；
（2）招标文件、招标答疑纪要及各类补充文件；
（3）投标文件、施工合同及后续签订的补充协议；
（4）图纸会审记录、施工组织设计、各类专题会议纪要；
（5）业主指定或甲供材料、设备的型号、品牌明细；
（6）设计变更单、工程联系单以及现场签证单；
（7）地基验槽记录、隐蔽工程验收记录、施工日志；
（8）桩基检测报告及相关验收记录；
（9）其他一切与工程造价确定密切相关的文件资料。
在审核上述资料时，审计人员需保持高度警惕，重点从以下几个方面进行甄别：
首先，确认资料是否均为经业主方正式签字、盖章确认的送审资料，这是判断资料合法性与可靠性的基本前提。需明确，任何由施工方单独提交或未经业主确认的补充材料，均不能直接作为审计依据，必须经由业主认可并正式转交审计单位。白城工程造价审计中心
其次，核查资料是否为原件，或具备与原件同等效力的核验副本。原件的审核有助于最大程度地保障资料的真实性，避免篡改、伪造的风险。
再次，审视所有资料是否编号连续、完整，是否具有清晰可辨的时间标注，从而判断其形成过程的逻辑性与有效性，防止事后补签、倒签等不规范行为。
除了上述甄别工作，审计人员还应对资料中存在的疑点、矛盾或缺失保持敏感，及时以书面形式向业主方提出质询，要求其予以澄清或补充提供相关证明文件。这一过程不仅是审计程序的必要环节，也是控制审计风险、提升报告可信度的关键。
二、合同的审核：明确计价依据与权责边界
施工合同是确定发承包双方权利义务的核心法律文件，也是工程结算最直接的依据。对施工合同的细致审核，是工程结算审计中的核心内容，更是有效控制工程成本、提升项目投资效益的重要途径。合同条款的表述是否严谨、清晰，将对最终结算造价的确定产生决定性影响。
施工合同中通常明确约定了合同价款的模式（主要包括总价包干与综合单价包干两种）、工程量的计算与确认规则、工程结算方式、工期与质量标准、验收程序、索赔与反索赔的条件、价格调整因素等重要条款。南京高速工程纠纷审计公司
对于采用总价包干模式的合同，结算审计时首要任务是明确合同包干范围的具体内容，并逐项核实其是否已按合同约定全部施工完成。审计人员必须深入现场，进行实地踏勘、测量与统计，特别是对于装修、室外工程等难以从图纸直接判断完成情况的部分。对于经核实未施工或未完全按合同要求完成的项目，应坚决予以核减。需要注意的是，核减不仅涉及该项目的直接费用，以其为基数计取的间接费、利润、税金等相关费用也应按规定同比例核减，确保核减的完整性。
对于采用综合单价包干、工程量按实结算的合同，审计人员需严格按照合同约定的计量计价规则，并依据国家、行业颁布的现行工程量计算规范，重新计算实际完成的工程量。计算过程切忌仅仅依赖图纸，必须紧密结合现场实际施工情况，考虑施工工艺、施工条件等因素。同时，建议在计算底稿中清晰标注每一项工程量的计算依据及来源，便于在与施工单位核对时快速定位、解释说明，做到有理有据，提高核对效率。
此外，若施工合同中对工期提前或延误、质量达标或创优等情形设定了奖惩条款，审计人员应征得业主同意，根据合同约定及实际履行情况，在结算中严格执行相关奖罚措施，维护合同的严肃性。
三、招、投标文件的审核：追溯价格形成的源头
在工程招投标过程中，招标文件构成要约邀请，投标文件则是投标人针对要约邀请作出的响应与承诺。一旦中标，投标文件中的承诺即成为合同文件的组成部分，对结算造价具有约束力。工程采购合同怎么审计合理
审计时，需将招投标文件与最终签订的合同文件进行对照审核，重点关注以下几点：招标文件中是否存在对投标报价的特殊要求（如措施费的包干方式、材料价格的风险范围等）；投标文件是否对这些要求作出了实质性响应；这些要求与承诺是否在合同中得到延续和明确。特别是对于合同范围外新增项目，其计价方式是否需要调整对应的措施费，往往需要回溯招标文件的相关规定进行判断。招投标文件作为合同签订的基础，是理解合同条款、处理结算争议的重要背景资料。
四、设计变更的审核：规范工程调整的计价行为
在项目建设过程中，因客观条件变化或优化需求，设计变更是难以完全避免的。然而，并非所有的变更都能自动纳入结算。有效的设计变更，必须由原设计单位出具正式的设计变更通知单及修改图纸，履行设计、校审人员签字并加盖出图章的程序，并经过建设单位（或监理单位）的审查确认。重大设计变更，甚至需要报请原审批部门重新审批。凡不符合上述程序的“变更”，均不能作为结算依据。
审计设计变更单时，首先要审视变更的提出方及其原因。根据规定，承包人不得擅自对原工程设计进行变更。若因承包人擅自变更导致费用增加或造成建设单位损失，费用应由承包人承担，工期也不予顺延。其次，要判断该变更是否确实引起了工程造价的变化。有些变更可能发生在招投标期间，其影响本应体现在合同价中；有些变更可能仅为施工方案的细化或说明，并不引起造价增减；还有些变更甚至会降低造价，施工方在报送结算时可能不会主动提出，审计人员应秉持公正原则，对减费变更同样予以核减。
设计变更的价款计算，合同通常约定：合同中有适用或类似于变更项目的单价或总价的，执行或参照执行；没有适用或类似单价的，由承包人提出适当报价，经发包人（或监理工程师）确认后执行。审计时需特别注意，对于合同约定有总价下浮或费率下浮的工程，变更项目或新增项目的计价也应遵循相同的下浮比例，以保持计价口径的一致性。对于承包人提出的新单价，应审核其组价原则、取费标准是否与原投标文件保持一致，材料价格的取定是否合理等。苏州大型工程纠纷审计中心
五、现场签证的审核：甄别事实与责任归属
现场签证是记录施工过程中突发情况、零星工作或合同外事件的重要凭证，它反映了施工的实际状况，但其成立并不必然意味着造价的增加。审计现场签证单，需重点关注以下几个方面：
签证单的签章是否齐全、有效。签字人是否为施工合同中约定的发包人代表、监理工程师、施工单位项目经理等各方授权负责人。若签字人身份不符或存在多人签认情况，需核实其有效性。特别需要注意的是，仅签批“情况属实”的签证，仅能证明事件发生的事实，尚不能直接作为费用补偿的依据。审计人员必须进一步甄别该事件发生的原因和责任方。若事件由承包人责任引起，则相关费用不应增加；若由发包人原因造成，则需合理计算应补偿的费用。审计人员应依据合同条款和相关法规，准确判断责任归属，合理确定签证费用。
此外，还需注意签证内容的表述方式。以具体实物工程量形式签认的，应按合同计价原则计算直接费，并按规定计取相关费用；而以“元”为单位一次性包干费用签认的，通常仅计取税金，除非另有明确约定。审核时应根据签证内容，选择正确的计价方法。
六、争议的解决：构建有效沟通与协调机制
工程结算审计本质上是建设单位、施工单位与审计单位三方基于事实、合同与法规进行协商博弈的过程。由于各方立场不同、对合同条款理解存在差异，出现争议是常见现象。
面对争议，审计人员应保持专业、客观、中立的态度。首先应尝试通过组织三方沟通协调会的方式进行协商，充分交换意见，寻求共识。对于专业性、技术性较强的争议问题，可适时向工程造价管理等权威机构进行咨询，获取专业意见。若协商难以达成一致，则应依据合同约定的争议解决方式，如提请仲裁或向人民法院提起诉讼。工程审计方面的法规规章
在审计过程中，有时会出现审计核减金额较大，甚至审计结果较送审价有所增加的情况（例如施工方漏报、少报）。此时，审计人员应主动与建设单位进行充分、细致的沟通，出示扎实的计算底稿、清晰的法律法规依据和合同条款，耐心解释核增核减的理由，争取建设单位的理解与支持，确保审计结论的公正性得以落实。
七、成果文件的编写：呈现专业价值的最终载体
审计工作的最终成果通过审计报告（或结算审核报告）予以体现。一份高质量的成果文件，不仅需要包含编制说明、项目概况、审核依据、计价依据、审核方法等基本信息，更应对审核过程中发现的重点、难点问题，特别是争议问题的处理思路、解决过程及最终结论进行详细阐述。这种阐述不仅是对本次审计工作的记录，也为项目后续可能出现的复查、审计或纠纷处理提供了重要依据。
同时，成果文件也是审计单位向建设单位提供增值服务的重要途径。审计人员应基于在审核过程中观察到的项目管理亮点与不足，用心撰写管理建议，针对项目在投资控制、合同管理、变更签证管理、资料归档等方面存在的问题，提出具有建设性、可操作性的改进建议，供建设单位在后续项目中参考借鉴，从而提升其整体项目管理水平。
综上所述，工程结算审计是一项涉及技术、经济、法律等多学科知识的综合性工作。审计人员不仅需要具备扎实的专业功底、丰富的实践经验，还需掌握科学的审核方法与人际沟通技巧。严谨的资料审核、精准的合同解读、规范的变更签证计价、有效的争议协调以及清晰的成果表达，共同构成了提升工程审计质量与效率的关键环节。通过系统化、精细化的审计实践，不仅能够合理确定和控制工程造价，保障投资效益，更能为建设项目的规范管理提供有力支撑，彰显工程审计的专业价值与社会责任。建设工程竣工审计结算规范
