工程项目审计难点举例分析在上篇从立项审批、招投标管理、合同执行及质量结算四个维度梳理了高校基建项目审计中发现的典型问题，并重点阐述了审计应关注的立项合规性与招投标环节的审查要点。作为下篇，本文将延续这一分析框架，聚焦建设工程合同管理情况与基建项目建设管理情况的审计重点，并在此基础上，从健全配套政策、加强部门协同、强化项目实施管理、规范建设资金使用四个层面，提出系统性的对策与建议，以期为高校基建管理水平的全面提升提供参考路径。

　　〖3〗建设工程合同管理情况的审计要点。规范合同签订程序、严格按合同约定履行付款义务，是项目建设顺利推进的根本保障，也是审计必须重点审查的内容。

　　审计人员应从以下维度展开核查：

　　其一，通过查阅项目总承包合同、各专业工程承包合同及补充协议等文件，审查建设工程合同的签订程序是否合法合规，发承包双方是否严格按照招投标文件所确定的实质性内容签订施工合同，合同主要条款是否合法完整、权责清晰，工程价款结算原则是否明确具体、具备可操作性，核查是否存在合同签订不规范、关键条款缺失或与招标承诺不一致等情形。

　　其二，通过查阅预付工程款、材料预付款清单及支付凭证等资料，审查参建单位是否认真履行合同约定的义务，各方的权利与责任是否匹配对应，有无出现合同约定与工程实施相脱节、合同条款形同虚设的"两张皮"现象。建筑工程收入审计程序

　　其三，通过现场走访核实、查阅日常管理资料与监理日志、以及座谈了解等方式，审查承包商是否将其承包的全部工程整体转让给其他单位施工，或以肢解分包的形式变相转包；施工总承包商或专业承包商是否将工程主体结构的施工分包给不具备相应资质的单位，有无承包商仅凭资质"过水面"式地收取管理费而不承担实际施工责任、层层转包或违法分包工程的违规行为。

　　其四，通过查阅基建科目总账及财务支付凭证等资料，审查学校是否严格依据工程实际进度及合同约定的付款节点支付工程款，有无超合同比例支付造成资金风险，或长期拖欠施工单位工程款引发合同纠纷。

　　〖4〗基建项目建设管理全过程的审计监督。严格履行法定建设程序、全面落实项目法人责任制，是建设单位不可推卸的法定职责，也是审计核查的重要内容。

　　其一，通过查阅竣工验收报告及阶段性进度报告等资料，审查项目建设是否存在无故进展迟缓、长期停滞或工期严重滞后的问题。

　　其二，通过查阅总承包合同、分包合同及相关的会议纪要等资料，审查是否将本应纳入总承包范围的装修、安装等配套工程单独立项并另行发包，从而追加投资、增加招标费用和设计费用等建设成本，核查有无未经批准即违规增加建设内容或擅自提高建设标准的行为。必须要做工程审计吗

　　其三，通过查阅学校银行账户对账单及债权债务明细清单等资料，审查是否存在违反规定举借债务进行项目建设、突破财务承受能力盲目铺摊子的情况。

　　其四，通过查阅工程质量验收、消防验收、环保验收及竣工验收备案等相关文件资料，审查是否存在建设项目尚未通过消防验收即已交付使用、已投入使用的建筑长期未办理竣工验收和竣工财务决算亦未结转固定资产、以及因部分项目前期论证不充分而导致工程量大量漏项或设计变更幅度过大等问题，综合判断工程质量是否合格、工程价款是否存在多付或拖欠等异常情形。

　　▲加强高校基建项目管理的系统性对策及建议

　　针对前述审计过程中暴露的各类典型问题，单纯依靠事后整改难以从根本上扭转管理困局，必须从制度设计、部门协同、过程管控与资金监管四个维度构建长效机制，形成覆盖基建项目全生命周期的闭环治理体系。

　　〖1〗健全完善配套政策体系，优化顶层制度供给。

　　其一，高校应建立健全基本办学条件与发展规模相适应的长效匹配机制，将招生计划安排与生均建筑面积等关键办学指标挂钩。对于校内图书馆、学生宿舍、食堂等生活与教学设施面积总量缺口较大、师生反响强烈的高校，应适当控制或适度调减招生指标，使其保持相对平稳，从源头上减轻学校因办学空间不足而持续叠加基建负担的压力。银行工程建设项目审计内容

　　其二，合理调整相关收费标准。对于经济相对欠发达地区的高校而言，面对办学规模扩张与办学模式转型的双重压力，应按照公益性原则，充分统筹考虑当地居民实际收入水平、学生家庭经济承受能力以及高校日常运行维护成本等多重因素，稳妥推进学费、住宿费等收费标准的动态调整，建立政府、学校与家庭之间合理的办学成本分担机制。

　　其三，优化基本建设审批流程。根据不同项目投资额度与不同类型工程的特点，适度精简和整合建设审批环节，探索建立高校建设项目由教育主管部门、发展改革委、机关事务管理部门等多部门联合审批的"绿色通道"，有效缩短审批周期，提升项目建设前期工作的推进效率。

　　〖2〗加强多部门协同推进机制，凝聚管理合力。高校、教育行政部门、发展改革委与财政部门应主动研究高校建设发展中的实际问题，健全完善多部门共同参与、分工明确、衔接顺畅的协同推进工作机制。

　　其一，高校作为基本建设项目的责任主体，要切实加强校园总体规划编制、项目申报论证、建设实施管理等重要环节的全过程管控，严格执行国家有关法律法规和政策文件，自觉遵守基本建设程序，并按照规定履行各项报批手续，不得以任何理由规避或简化法定程序。

　　其二，教育行政部门作为高校的主管单位，应积极履行指导职能，组织审核高校校园总体规划、基本建设项目五年规划及年度建设计划，按权限和程序审批基本建设项目，同时加强对高校基本建设资金使用情况的监督指导，确保项目实施的合规性与资金使用的安全性。

　　其三，发展改革委作为高校重要基本建设项目的审批管理部门，应加强对各高校基本建设进展情况的督促检查与动态跟踪分析，及时发现问题并推动整改，确保各项建设任务落到实处、取得实效。工程部审计岗位职责

　　其四，财政部门作为政府财政资金的归口管理部门，应优化财政教育经费的使用结构，在资金分配上优先保障办学面积缺口较大、长期在外租赁学生宿舍且条件艰苦的高校，按照"一事一议、一校一策、分类推进"的原则，加大对基础建设薄弱学校的支持力度，同时加强对高校改革发展专项资金的监管力度，确保资金使用的规范性与效益性。

　　〖3〗强化项目实施管理机制，夯实过程管控基础。

　　其一，严格落实建设项目法人责任制度和招投标制度。学校主要领导、分管校领导及各职能部门负责人应分别承担总责、领导责任和直接责任，形成层层压实、责任到人的管理格局。凡依法应当实行招投标的建设项目，必须严格执行招投标相关法律法规，坚决杜绝不按规定招标或以拆分标段等方式规避招标的行为，确保招标过程的公开、公正与公平。

　　其二，严格推行建设项目合同管理制度和工程监理制度。各方主体应按照招标文件要求依法订立合同并严格执行合同条款，严格按照批准的设计文件进行施工建设，对于工程变更须严格执行审批制度，未经批准不得擅自调整施工内容或扩大建设规模。

　　其三，健全完善基建项目内部控制制度，强化学校各职能部门之间的合理权力牵制与协同管理机制，充分发挥项目建设、现场监督、资金审核等环节的实质作用。全面落实建设项目审计制度，对于投资体量大、建设周期长的重点项目，应实行全过程跟踪审计，提升跟踪审计的时效性与深度质量，同时统筹项目设计、造价咨询、跟踪审计等第三方服务机构的日常管理与质量考核，确保外部服务力量的履约质量。建设工程甲方逾期审计处理

　　其四，严格落实建设项目工程质量终身负责制和安全生产责任制度。学校应加强对工程施工质量的日常监督与管理，不得以赶工期为由随意压缩合理工期，也不得无故拖延建设进度。项目建成后应按规定及时组织竣工验收，办理竣工财务决算并结转固定资产，确保资产入账的及时性与准确性。

　　〖4〗加强建设项目资金管理，严守财务风险底线。

　　其一，切实加强高校债务风险的动态监控与预警管理，引导高校树立科学适度的举债观念，规范借贷用贷行为，确保按约定期限偿还贷款本息，避免过度举债甚至违规变相举债搞建设，坚决守住不发生系统性债务风险的底线。

　　其二，全面加强建设项目资金的专项管理，严格按照项目编制制度安排资金使用计划，依据合同约定和工程实际进度拨付工程款，对未列入年度投资计划的项目原则上不予拨付资金，做到专款专用、严禁转移、挪用、挤占或截留建设资金，确保每一笔资金的使用均有据可查、流向清晰。

　　其三，科学指导高校统筹考虑自身现有财务状况、未来项目收益预期、资金筹措能力及可靠的还款来源，严格禁止擅自提高建设标准、扩大建设规模或超概算实施，坚决避免"解决一个问题，留下十个遗憾"的短视建设行为，确保每一分财政资金都用在刀刃上，使高校基建真正服务于教学科研与人才培养的根本需要。工程造价审计技巧是什么