工程项目投资结算审计重点审计监督作为国家治理体系的重要组成部分，始终承担着揭示风险、维护财经纪律、促进规范管理的重要职能。在历年来的预算执行审计、财政收支审计及经济责任审计实践中，一批具有典型性、普遍性的违规问题反复出现，暴露出部分行政事业单位及国有企业在内部管理、财务核算、工程建设及税务遵从等方面存在的制度漏洞与执行短板。本文系统梳理了八个审计常见问题的典型案例，逐一对违规事实、法律依据及风险警示进行深度解析，以期为广大财务工作者、项目管理人员及单位负责人提供切实可行的风险防范参考。

　　【案例1】工程投资超概算——动态概算管控失守，超额未履行重新审批程序

　　某工程项目于2017年获市发改委立项批复，核准总投资规模为4300万元。然而，在项目实施推进过程中，由于设计变更频繁、人工成本持续攀升以及建筑材料市场价格显著上涨等多重因素叠加，项目竣工决算时核定的工程总投资达到5000万元，较原批复概算超出700万元，超幅达16.28%。值得注意的是，项目在实施全过程中，建设单位始终未就投资规模的大幅突破重新向原审批部门履行报批手续，致使项目投资控制实质上处于脱管状态，初步设计概算的投资管控功能形同虚设。慈溪工程审计单位名单

　　该案例暴露出的核心问题在于，投资概算超过10%这一重大变动阈值后，建设单位未能及时启动重新审批程序，违反了国家关于固定资产投资项目概算动态管理的刚性要求。对于财政资金投入的公共工程而言，概算的严肃性不仅体现在静态控制上，更体现为动态管理中的及时纠偏与规范报审，任何对投资规模的重大突破都必须严格履行法定程序，否则即构成违规。

　　违反法律法规：

　　根据国务院《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发〔1996〕35号）第八条规定：“对投资项目概算要实行静态控制、动态管理。凡实际动态概算超过原批准动态概算的，投资项目资本金应当按照本通知规定的比例，以经批准调整后的概算为基数，相应进行调整，以及根据国家有关的规定，确定各出资方应增加的资本金。实际动态概算超过原批准动态概算10%的，其概算调整必须报原概算审批单位批准。”本案中投资超幅已达16.28%，远远超出法定需重新审批的10%门槛，建设单位的消极不作为构成了明确的违规事实。工程造价管理项目审计重点

　　【案例2】公款为职工购买商业保险——扩大支出范围，触碰财经纪律红线

　　2018年，某投资公司在未经严格合规审查的情况下，使用公款为在职职工干部购买了补充医疗保险及意外伤害保险等商业保险产品，合计支出金额达8万元。经审计核实，该行为明显超出了国家关于党政机关及事业单位用公款购买商业保险的严格适用范围。

　　本案的典型意义在于，不少单位对“为职工购买保险”存在认识误区，将商业保险误认为是职工福利的正常组成部分，而忽视了国家对公款购买商业保险的范围、对象和列支渠道均有极为严格的规定。审计对此类问题的态度十分明确：超出规定范围的商业保险购买行为，无论其初衷如何，均构成违规支出。

　　违反法律法规：

　　根据财政部、监察部《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金〔2004〕88号）第三条规定，党政机关和依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，必须严格遵守以下限定：

　　（一）购保险种。仅限于旨在风险补偿的人身意外伤害险，具体包括公务旅行交通意外伤害险、特岗人员的意外伤害险，以及为援藏援疆等支援西部地区干部职工购买的人身意外伤害险。补充医疗保险、一般性意外伤害险等均不在此列。工程财务审计验收方案范本

　　（二）受保人员范围。通常仅限于单位在职的干部职工，离退休人员仅限参加单位组织的集体活动或赴外就医时，方可购买交通意外伤害险。

　　（三）保费列支渠道。公务旅行交通意外伤害险的费用在单位差旅费中列支；特岗人员及援藏援疆人员的人身意外伤害险费用，应首先在单位按规定计提的职工福利费中列支，职工福利费不足的，党政机关在人员经费中列支，事业单位在职工福利基金中列支。

　　【案例3】其他收入未执行收支两条线管理——房租收入“体外循环”，脱离财政监管

　　2018年及2019年，某行政单位将其拥有的部分房产对外出租，累计获得房屋租赁收入32万元。然而，该单位未将这笔收入按照非税收入管理规定上缴市级财政，而是直接计入单位“其他收入”科目自行支配使用，实质上形成了预算收入的“体外循环”，严重违背了收支两条线管理制度。

　　此类问题在基层行政事业单位中具有一定的普遍性。部分单位负责人对房屋租赁等资产性收入的财政属性认识不足，错误地认为“单位自己挣的钱可以由单位自己花”，从而在会计核算环节将应缴财政的收入截留在单位账户中。审计对此类行为持零容忍态度，因为任何形式的截留、坐支非税收入，都直接损害了财政预算管理的完整性与统一性。

　　违反法律法规：

　　根据《中华人民共和国预算法实施条例》第三十六条规定：“一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”本案中该行政单位将房租收入直接计入本单位收入科目而未上缴财政，已构成对上述规定的明确违反，必须予以纠正并追究相关责任。工程担保公司审计报告范本

　　【案例4】应扣未扣工会会费——细微之处见管理，代扣义务履行不到位

　　2018年及2019年期间，某行政单位在工会经费管理方面存在明显疏漏，本应按照会员工资收入的一定比例逐月代扣的个人工会会费，累计应扣金额约3万元，却在实际操作中分文未予扣缴。这一问题的发生，既非金额重大，亦非技术复杂，而是源于工会会费管理制度在基层执行环节的彻底缺失。

　　值得深思的是，此类“小问题”往往被基层单位忽视，但从审计视角来看，应扣未扣工会会费暴露的是单位内部管理制度执行不力、责任落实缺位、监督机制空转等深层次问题。凡是制度有明确规定的，无论金额大小，均须严格执行，这是行政事业单位规范管理的基本底线。

　　违反法律法规：

　　根据《中华全国总工会关于收交工会会费的通知》第一条规定：“工会会员每月应当向工会组织交纳本人每月工资收入百分之零点五的会费，工资尾数不足十元的不计交会费。”该规定具有明确的强制性和规范性，各基层工会及所在单位行政方面有义务配合做好会费的代扣代缴工作，确保会费收入及时足额到位。

　　【案例5】违规收费——免学费政策执行走样，加重学生负担

　　2020年，审计机关在对某市学校2019年度预算执行及其他财政收支情况进行审计时发现，该校在学费收取环节存在严重违规操作。2019年度，该校共向部分本应享受免学费政策的学生收取学费48.28万元，其中春季学期涉及24.07万元、秋季学期涉及24.21万元。经核查，该部分学生均属于政策明确规定的免学费范围，学校却在明知相关政策规定的情况下，仍坚持收费，实属违规。赤峰工程造价审计

　　这一案例的警示意义在于，教育收费直接关系民生福祉和社会公平，任何对减免政策的变通执行或选择性执行，都是对政策受益群体合法权益的侵害。国家出台免学费政策旨在减轻特定学生群体的经济负担，学校作为政策执行的终端环节，必须不折不扣地贯彻落实，确保应免尽免、应退尽退，绝不允许以任何理由继续收取本应免除的费用。

　　违反法律法规：

　　上述行为同时触犯了多部法规的刚性约束。其一，不符合《中华人民共和国预算法》第五十五条的规定：“预算收入征收部门和单位，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。”其二，该收费行为也直接违背了地方教育收费管理部门当年发布的《关于2019年秋季全市中小学收费管理有关事项的通知》（潭发改价费〔2019〕36号）中关于免学费学生范围的明确规定。凡属政策明确免收的，学校不得以任何名目继续收取。

　　【案例6】少代扣代缴个人所得税——扣缴义务人履职缺位，税款流失风险突出

　　在某市城市规划管理局2017年度预算执行及其他财政收支情况审计中，审计人员发现该单位在个人所得税代扣代缴方面存在重大疏漏。经核查，该单位2017年全年应代扣职工个人所得税共计18.48万元，然而实际已缴纳的代扣代缴税款仅为0.31万元，二者之间相差18.17万元，代扣代缴率不足2%。如此之高的税款流失比例，在全国同类审计项目中亦属罕见。南浔城投集团工程结算审计

　　此问题的严重性在于，扣缴义务人履行代扣代缴职责不仅是内部管理事务，更涉及国家税法的严肃性和税款征收的及时性。单位作为代扣代缴义务人，依法负有按时足额代扣并向税务机关解缴税款的法定责任。长期、大量地少代扣代缴个人所得税，既损害了国家税收利益，也使职工个人面临补缴税款及滞纳金的合规风险。

　　违反法律法规：

　　该单位的行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第四条关于纳税人、扣缴义务人必须依法缴纳税款、代扣代缴税款的规定。审计机关依据《中华人民共和国审计法》第四十五条及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条之规定，依法作出审计处理决定，责令该单位对少代扣代缴的个人所得税共计18.17万元，限期自行向税务部门进行全额清缴，确保国家税款及时足额入库。

　　【案例7】往来款项未及时清理——三年以上挂账成常态，决算数据失真

　　2020年，审计机关在对某市局2019年度预算执行及其他财政收支情况审计时，对其往来款项科目进行了专项核查。核查结果显示，该局存在大量超三年以上未清理的往来款项，合计金额高达705,007.85元。其中，其他应付款项702,500元，具体包括应付某汽车修配厂700,000元、应付某科技有限公司2,500元；其他应收款项2,507.85元。这些长期挂账的往来款项，如同一笔笔“沉睡”在账面上的糊涂账，既无法反映单位的真实债权债务状况，也严重影响了年度决算的准确性与完整性。工程造价项目审计案例分析

　　往来款项长期不清，表面上看是财务人员的日常工作疏忽，实质上暴露的却是单位财务管理制度的松懈与内部控制机制的失灵。长期挂账不仅可能导致债权无法追回、债务无法清偿，更可能掩盖违规收支、隐瞒真实财务状况，甚至为个人侵占国有资产提供可乘之机。

　　违反法律法规：

　　上述行为违反了财政部《部门决算管理制度》（财库〔2013〕209号）第十七条第一款的规定：“（一）应当按照行政、事业单位财务会计制度规定及财政部门对部门预算的批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支与各项缴拨款项。各项收支应当根据规定要求进行年终结账。”据此，该局应限期对所有三年以上挂账的往来款项进行全面清理，查明成因，分类处置，该收回的收回、该支付的支付、该核销的按规定程序核销，确保决算数据真实完整。

　　【案例8】非税收入未按规定及时上缴——资产出租收益游离于监管之外

　　2020年，审计机关在对某乡镇国有资产财务管理与资产保值增值情况进行专项审计时，发现该镇在国有资产收益管理方面存在突出的违规问题。经查，该乡镇将其所属的乡敬老院、原乡镇企业房屋等国有资产进行对外出租，2016年1月至2020年6月期间，累计收取租金27.10万元。然而，这笔收入既未依法申报缴纳相关税费，也未按照非税收入管理规定缴入财政非税专户。此外，该乡镇还收取了某农民合作社工作经费20万元，同样未缴入非税收入管理体系。两项合计涉及违规资金达47.10万元。广西工程造价审计单位

　　这一案例集中反映了基层单位在国有资产收益管理方面普遍存在的两个误区：一是将国有资产出租收益视为单位的“自有资金”，忽视其非税收入属性；二是在收取费用后不履行纳税义务，造成税款流失。国有资产收益是国家财政收入的重要组成部分，任何单位都无权将其截留、坐支或挪作他用，更无权以任何名义逃避其应承担的税收义务。

　　违反法律法规：

　　上述行为同时违反了多部法律法规的规定。其一，不符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条的规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”其二，不符合《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号）第二十四条第二款的规定：“对附加在价格上征收或者需要依法纳税的有关非税收入，执收单位应当按规定向缴纳义务人开具税务发票。”其三，也触犯了《XX省非税收入管理条例》第十三条的规定：“执收单位或受委托单位不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私分所收款项或者将所收款项存入非税收入汇缴结算账户以外的账户。”上述款项应限期全额上缴非税专户，同时按规定补缴相关税费，确保国家财政收入的完整性。

　　上述八个案例，从工程投资管控、公用经费支出、预算收入管理、税费缴纳义务到往来款项清理等不同维度，集中展现了当前行政事业单位及国有企业在财务管理和工程管理中最为常见、最具普遍性的违规风险点。每一个案例的背后，都是一次制度执行的失守、一次合规意识的缺位、一次内部监督的失灵。对于广大单位负责人和财务管理人员而言，学习这些典型案例的价值，不仅在于知晓“哪些行为是违规的”，更在于深刻理解“为什么这些行为会违规”以及“如何从制度层面堵塞漏洞”，从而真正将审计风险防范融入日常管理的每一个环节。工程质量管理情况审计