装饰工程跟踪审计实施方案在上篇中，我们系统梳理了八个审计常见违规案例，涵盖了工程投资超概算、公款购买商业保险、非税收入管理、工会会费扣缴、违规收费、个人所得税代扣代缴及往来款项清理等诸多领域。本篇作为下篇，将继续围绕竣工财务决算、“小金库”私设、非税收入坐支等剩余四个具有代表性的案例展开深度解析。这些案例的共同特征在于，它们所暴露的问题往往具有更强的隐蔽性和长期性，一旦形成便可能持续数年而未被察觉，对财政资金安全和国有资产完整构成的威胁也更为深远。

　　【案例9】工程项目未编报竣工财务决算——竣工环节管控断裂，项目收尾悬而不决

　　在审计实践中，工程项目“重建设、轻决算”的现象屡见不鲜，本次收录的两个审计发现便是其中的典型缩影。

　　其一，某审计局在开展2020年度财政预算执行、决算草案及其他财政收支情况审计时，对财政全额安排资金的项目进行了专项抽查。抽查结果令人警醒：截至2020年12月31日，竟有30个工程建设项目在早已完工的情况下，始终未按规定编报竣工财务决算。如此大范围的决算滞后，已非个别人员的疏忽所能解释，其背后折射出的是建设单位对竣工决算环节的系统性漠视。新吴区工程财务审计

　　其二，某市审计局在对某镇原党委书记、原镇长任期履行经济责任情况进行审计时，再次发现了类似问题。审计查明，个别工程项目早在2020年3月便已完成竣工验收并实际投入使用，然而直至2021年8月——距竣工已逾一年半之久——该项目依然未能编制完成竣工财务决算。项目长期处于“已完工、未决算”的悬空状态，既无法办理资产交付，也无法进行最终的成本确认。

　　违反法律法规：

　　上述两个案例中的行为，均不符合财政部《基本建设财务规则》（财政部令第81号）第三十三条的规定：“项目建设单位在项目竣工后，需及时编制项目竣工财务决算，并按规定报送项目主管部门。”同时，也违反了《关于印发〈基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法〉的通知》（财建〔2016〕503号）第二条的规定：“基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。”

　　值得注意的是，竣工财务决算不及时所带来的危害远不止“程序违规”本身。从财政资金管理的角度来看，决算滞后将直接导致项目结余资金长期滞留在建设单位账户中，既无法及时收缴财政统筹使用，也无法准确反映项目的实际投资绩效，严重制约了财政资金的使用效益。从资产管理的角度来看，竣工决算不及时将直接影响新增资产的交付确认——长期处于“在建工程”科目挂账状态的项目，其资产价值无法转入固定资产管理，导致单位资产负债状况失实，折旧无法正常计提，资产底数始终不清。各有关单位应切实加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组建专门工作力量，严格按照规定时限完成决算编制，确保编报及时、数据准确、内容完整。公路工程审计怎么样

　　【案例10】私设“小金库”——账外资金潜行五年，集体违规性质恶劣

　　本案是一起典型且性质严重的“小金库”案件。审计查明，自2017年初至2021年底，在长达五年的时间跨度内，某局采取多种隐蔽手段，系统性地截留资金并私设“小金库”。其操作手法包括：将业务设计费不入法定账簿核算、招标资料费收入隐匿不报、房租收入直接脱离单位财务监管等。更为严重的是，该局还将其违规操作延伸至下属单位——分别在路灯所和灯艺公司另行私设“小金库”。经全面核查，上述三个“小金库”累计涉及金额高达350.9万元，全部用于发放职工福利、奖金、通讯费等支出。

　　本案的恶劣之处在于：其一，违规行为持续时间长，横跨五个会计年度，说明违规行为不仅发生，而且长期未得到内部监督机制的发现与纠正；其二，涉案手法多样且具有组织性，从收入不入账到向下属单位延伸设库，显示出系统性的违规意图；其三，所涉资金全部用于职工个人福利，实质上构成了变相的集体私分。这类案件在审计中被视为“高压线”，一旦查实，不仅涉及财务违规，更可能触及纪律审查甚至法律追责的范畴。天山区审计工程中标

　　违反法律法规：

　　上述行为同时触犯了多部法律法规的刚性规定。一是违反了《中华人民共和国会计法》第十六条的规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记核算。”二是违反了监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合发布的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（2010年第19号令）第二条的规定：“本规定所称‘小金库’，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。”三是违反了中共中央、国务院《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发〔2013〕13号）第七条的规定：“党政机关依法取得的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产收益和处置等非税收入，必须按规定及时足额上缴国库，严禁以任何形式隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支或者私分，严禁转移到机关所属工会、培训中心、服务中心等单位账户使用。”

　　【案例11】坐支非税收入——以收抵支绕过监管，资金循环脱离财政视线

　　A省审计机关在对事业单位K单位开展预算执行及其他财政收支审计时，发现了一起典型的非税收入坐支案件。经审计核实，K单位在某一年度内共计取得国有资产出租收入2,495,627.89元。然而，该单位并未将这近250万元的租金收入全额上缴财政，而是采取了“选择性上缴”的做法——仅将其中的463,300.00元于2019年10月22日上缴财政，剩余高达2,032,327.89元的租金收入，则直接用于弥补本单位的日常经费开支，包括人员工资、水电费、劳务费及维修费等。常州工程财务审计

　　所谓“坐支”，是指执收单位将本应全额上缴国库或财政专户的非税收入，在未按规定上缴的情况下，直接用于本单位自身支出的行为。坐支行为的危害在于，它使得财政资金脱离了预算管理的全流程监控，收入与支出均在财政视线之外循环，既削弱了财政调控能力，也为单位规避预算约束、随意扩大支出规模提供了便利通道。本案中K单位的做法——将绝大部分租金收入直接“截留下来、花出去”——正是坐支行为最典型的操作方式。

　　违反法律法规：

　　根据《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号）第三条的规定：“本办法所称非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。具体包括：……（四）国有资源（资产）有偿使用收入。”K单位账面反映的国有资产出租收入，其性质完全符合上述非税收入的定义，依法应当全额上缴国库。

　　该管理办法第十七条进一步明确规定：“非税收入应当全部上缴国库，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。”K单位的做法显然构成了坐支行为。此外，该行为也违反了《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第四条的规定：“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入：……（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。”据此，A省审计机关依法提出审计意见，要求K单位限期将坐支的非税收入共计2,032,327.89元全额上缴财政，并明确要求其今后严格执行国家有关规定，杜绝此类行为的再次发生。K单位在审计意见下达后已按要求完成整改。建设工程审计公司

　　【案例12】基本建设项目未及时办理竣工财务决算——七年项目悬而未决，千万元资金沉淀基建账户

　　某市审计局在对某行政单位进行审计时，发现其救灾库项目在竣工决算环节存在严重滞后问题。该救灾库项目于2012年动工建设，2016年即已完成施工并交付使用。然而，由于该项目的管理职责在2019年才由其他部门移交至该行政单位，加之接收后始终未能启动决算编制工作，截至2021年末——项目实际投入使用已逾五年——该项目仍未办理竣工财务决算。

　　审计进一步核查了该项目相关的基建账户情况，发现截至2021年末，基建账户反映的数据为：基建拨款累计1,940.7万元，在建工程科目余额1,831.89万元，银行存款余额125.64万元。这些数据清晰地揭示了一个问题：项目已交付使用五年之久，但资金仍在基建账户中沉淀，工程成本始终未能结转至固定资产，项目结余结转资金长期“沉睡”在账户之中，无法发挥应有的资金效益。

　　本案与案例9在问题性质上相似，但其严重程度更甚——从项目动工到审计发现，跨度长达近十年；从交付使用到审计时点，也有五年以上的决算滞后。这一案例深刻说明，竣工决算滞后问题并非个别项目的偶发疏漏，而是在部分单位中根深蒂固的管理痼疾，必须从制度执行和责任追究两个层面予以根治。工程审计人员的廉政制度

　　违反法律法规：

　　上述行为违反了财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）第二条的规定：“基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。”同时，也违反了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）第五十三条的规定：“建设项目竣工后，单位应当根据规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并按照批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已经实际投入使用，但超时限未办理竣工决算的，单位应当按照对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。”针对上述问题，审计机关已明确要求该单位限期办理竣工财务决算，确保项目资金及时结转、资产及时入账。

　　回顾上下两篇共计十二个审计案例，一条清晰的脉络贯穿始终：绝大多数审计发现的问题，其根源并不在于外部环境的复杂性或政策制度的模糊性，而在于单位内部管理基础薄弱、制度执行流于形式、财经法纪意识淡薄。无论是工程投资超概算不重新报批，还是竣工决算长期拖延不办；无论是非税收入坐支挪用，还是私设“小金库”集体违规，其本质都是对既有制度的漠视和对法定程序的规避。对于各单位而言，从这些案例中汲取教训的价值，不仅在于“知道什么不该做”，更在于建立一套真正能够防范风险、堵塞漏洞、保障合规的长效机制——让制度从纸面走进现实，让监督从被动走向主动。工程审计现场勘验注意事项