医院工程预算【3】预算、决算公开方面存在的问题

　　（20）预算（决算）未按期公开、未在公开的政府预算（决算）中对重要事项作出说明

　　审计方法与步骤：审查经过本级政府财政部门批复的部门预算、决算以及报表在批复后二十日内部门是不是在政府门户网站或者主流媒体报纸上公示，以及对重要事项作出说明。

　　定性依据：《中华人民共和国预算法》第十四条“经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应该在批准后二十日内由本级政府财政部门向社会公开，以及对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。经过本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日内由各部门向社会公开，并且对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。”处理意见：依据上述规定，……。

　　（21）预（决）算公开内容不细化

　　审计方法与步骤：审查单位公开的预（决）算中的内容是不是根据基本支出与项目支出的功能分类具体到科目。

　　定性依据：《山东省人民政府关于深化预算管理制度改革的实施意见》（鲁政发〔2014〕20号）第五条“细化公开内容。政府预决算支出全部细化公开到功能分类的项级科目，专项转移支付预决算按项目按地区公开；部门预决算逐步公开到基本支出和项目支出。”处理意见：依据上述规定，……。

　　【4】违反公务接待管理规定的问题

　　（22）接待费报销凭证不合规（如无接待公函、消费明细等）

　　审计方法与步骤：审查单位接待费的财务票据是不是合规，是否有派出单位公函和接待清单。

　　定性依据：《济宁市党政机关国内公务接待管理办法》（济办发〔2014〕21号））第十六条“接待单位应当加强接待费的审核报销，在批准的接待费预算规模内，对有明确接待范围、对象和目的，经单位负责人批准且符合规定的接待费用予以报销，报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单等。”市委办公室、市政府办公室关于贯彻落实《〈山东省党政机关国内公务接待管理办法〉补充规定》的通知（2015年1月）第三条“公务接待活动费用要据实一次一结账，列出消费明细，无消费明细不予报销。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需要移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。工程预算模版

　　（23）列支与接待无关的费用

　　审计方法与步骤：接待费中是否有接待对象应当承担的差旅、会议、培训等费用，或者借公务接待名义列支其他的支出。

　　定性依据：《济宁市党政机关国内公务接待管理办法》（济办发〔2014〕21号））第十四条“……禁止在接待费中列支应该由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，……禁止借公务接待名义列支其他支出。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。

　　（24）转移、隐匿接待费用

　　审计方法与步骤：审查单位的培训费，会议费，并查看培训人员人数，会议签到人数，培训费会议费中报销的支出是否都是和培训会议相关的；审查单位的培训会议计划，是不是开展培训召开会议，以及查看相对应的培训会议费是不是在本单位报销。

　　定性依据：《济宁市市直机关培训费管理办法》（济办发〔2014〕21号））第十四条“……禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用……。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。

　　【5】违反因公出国管理规定的问题

　　（25）变相公款出国（境）旅游

　　审计方法与步骤：审查单位公务出差活动，并查找相关的佐证资料，看是否存在借公务差旅之机旅游或者以公务差旅为名变相旅游;查看考察、学习、培训、研讨、招商、参展、公款出国(境)等活动的佐证资料，看是否存在变相旅游的情况。定性依据：《济宁市因公临时出国经费管理实施办法》（济财行[2014]5号）第三条“严禁变相公款旅游，严禁安排与公务活动无关的娱乐活动。”处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。政府工程预算

　　【6】违反公务用车管理规定的问题

　　（26）未制定公务用车定点加油、维修、保养制度并严格执行

　　审计方法与步骤：审查单位是否颁布相关的公务用车加油、维修、保养制度，并查看相关的制度执行情况。

　　定性依据：市委、市政府《济宁市<党政机关厉行节约反对浪费条例>实施办法》（济发〔2014〕14号）第三十三条“公务用车保险、维修、加油等实行政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度，严格控制公务用车费用支出，降低运行成本。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。

　　（27）汽修费报销凭证不合规

　　审计方法与步骤：参照办公费报销无明细操作方法和步骤。

　　定性依据：同“办公费报销无明细”。处理意见：同“办公费报销无明细”。

　　（28）借用、占用下属单位或者个人车辆

　　审计方法与步骤：审查单位账务中报销的加油费、维修费等跟车辆相关的支出，延申相关的加油站、维修站，与单位人员座谈，明确单位正在使用的车辆，以及落实车辆所有权。

　　定性依据：市委、市政府《济宁市<党政机关厉行节约反对浪费条例>实施办法》（济发〔2014〕14号）第三十二条“党政机关应该从严配备实行定向化保障的公务用车，……不得以任何方式换用、借用、占用下属单位或者其他单位和个人的车辆，不得接受企事业单位和个人赠送的车辆。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。广场工程预算

　　【7】违反会议管理规定的问题

　　（29）会议天数超规定

　　审计方法与步骤：明确单位举行会议的类别，举行会议报到和离开时间明确会议天数，在与相应类别会议天数相比较。

　　定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18号）第八条“各单位应当大力压缩会议会期，一类会议按照市委、市政府批准的时间，根据工作需要从严控制；二类会议不超过2天；三类会议不超过1天。会议报到和离开时间合计不超过1天。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。

　　（30）会议费支出超标准、超范围、超预算

　　审计方法与步骤：把单位会议费中住宿费、伙食费、其他费用与对应标准对比，审查是不是超标准。

　　三类会议伙食标准单餐一般不超过60元/人、次，在这当中，小型业务会议原则不安排食宿；审查会议费支出中是不是有不属于会议应承担的费用；将年初预算批复中会议费和实际列支会议费进行对比，审查是不是超预算。

　　定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18号）第三条“应当将会议费纳入预算，细化到具体会议项目，并单独列示，理应严格控制会议费预算规模，执行中不得突破”；第十六条“……财务部门理应严格依照规定审核会议费开支，未经批准以及超范围、超标准开支的会议费用，一律不予报销。”；第十九条“各单位应当严格控制会议住宿用房标准，以标准间为主；会议用餐安排自助餐或者工作餐，严格控制菜品种类和数量，不提供高档菜肴，不安排宴请，不上烟酒；会场一律不摆放花草，不制作背景板，不提供水果。严禁违规使用会议费购置办公设备以及开支与本次会议无关的其他费用；严禁组织会议代表旅游和与会议无关的参观；严禁组织高消费娱乐、健身活动；严禁以任何名义发放纪念品；严禁额外配发洗漱用品；严禁借会议名义组织会餐；严禁套取会议资金；严禁在会议费中列支公务接待费等费用。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。工程预算变更

　　（31）会议费报销凭证不合规（如无会议通知、参会人员名单、费用原始明细单据等）

　　审计方法与步骤：查看凭证后是不是附会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等资料。

　　定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18号）第十六条“会议费报销时，应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。……”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。

　　（32）虚列会议费套取资金

　　审计方法与步骤：查看会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、原始明细单据、电子结算单等资料，与参会人员座谈，确定会议真实性，并核实会议费相关支出。

　　定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔201418号〕第十九条“严禁套取会议资金。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。

　　【8】违反培训管理规定的问题

　　（33）培训费超范围、超标准列支

　　审计方法与步骤：审查培训费中的支出，以及与下表中相应标准对照。培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。工程预算风险

　　定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2号）第十一条“培训费指的是各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。”；第二十二条“各单位财务部门理应严格依照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训以及超范围、超标准开支的费用不予报销。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。

　　（34）违规收取培训费用

　　审计方法与步骤：审查单位账务、收据存根、银行对账单等财务资料，核实是不是收取其他单位培训费。

　　定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2号）第二十一条“培训费由培训举办单位承担……。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。

　　（35）借培训名义安排旅游、组织会餐、安排宴请或者进行高消费娱乐健身活动

　　审计方法与步骤：审查培训单位账务、收据存根、支出发票和支出明细、银行对账单等财务资料，核实是否存在培训期间内的旅游、组织会餐、安排宴请或者进行高消费娱乐健身活动等支出。

　　定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2号）第十八条“各单位要严格控制培训经费支出。……严禁借培训名义安排公款旅游；严禁借培训名义组织会餐或安排宴请；严禁组织高消费娱乐、健身活动。”工程预算追加

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。

　　（36）培训费报销凭证不合规（如无培训通知、签到表、原始明细单据等）

　　审计方法与步骤：审阅报销培训的材料有没有培训通知、签到表、原始明细单据等凭证，是不是有培训机构出具的正规发票等。

　　定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2号）第二十条“培训结束后，各单位要及时办理报销手续。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。

　　（37）住宿费超标准

　　审计方法与步骤：核查出差人员的住宿发票、所在城市住宿标准、明细清单、天数人数、金额等是不是符合标准规定。

　　定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6号）第七条“……出差人员应该在职务级别对应的住宿标准限期额内，选择安全、经济、便捷宾馆住宿”。

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。水运工程预算

　　（38）未按规定报销差旅费

　　审计方法与步骤：首先审阅差旅费报销凭证中是不是包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，倘若是外出调研或检查工作需附成果性文件。然后从通知文件中知道差旅时间、地点、出差地是不是包括住宿和吃饭等重要信息；审批单中体现出差的工作人员、人数、职务及出差的具体要求；最重要的信息体现在报销人的发票。在交通方面，大交通是不是超标准乘坐飞机、轮船、火车等工具，不过需要注意报销人存在自己补差价升级标准的情况。小交通是不是报销市内交通费用，如报销市内交通费用就要注意不能领取交通补助，如带车出差亦不能领取交通补助。结合大交通和小交通的实际发生情况，与文件中规定的出差地点相比较，分析是否存在绕道旅游的情况。在食宿方面，要根据通知文件中的具体安排，与报销发票对照，是否存在超标准住宿、重复报销住宿费用、多领取餐补等情况。

　　定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6号）第二十三条“财务部门应当严格按规定审核差旅费开支，批准人和出差人员应当对发生差旅费的真实性负责。城市间交通费按照乘坐交通工具的等级凭据报销，订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。住宿费在标准限额之内凭发票据实报销。伙食补助费和市内交通费按规定标准报销。实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费，原则上亦不得报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。当天往返济宁市市中心城区的依照规定报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。乘坐本单位公务用车出差的，不得报销市内交通费。对于未经批准的出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。

　　（39）差旅费报销凭证不合规（如无审批单等）

　　审计方法与步骤：审阅差旅费报销凭证是不是包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，倘若是外出调研或检查工作是不是附成果性文件。

　　定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6 号）第二十二条“出差人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。”

　　处理意见：根据实际情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，按照上述规定，……。简易工程预算