酒泉施工图预算编制▲民营企业基建项目竣工财务决算关于上市准备的特殊要求

　　申请上市对财务数据方面的要求主要关注的是近三年的财务数据，对基建项目财务账面数据的真实性提出了更高的要求。基建项目财务账面需要准确反映近三年年初、年末的时点数据。

　　A民营企业在基建项目会计核算中出现的主要问题是未及时暂估转固，造成账面反映严重滞后于实际发生。那么怎样按照上市要求确定基建项目财务数据的实际发生时点？需要重点关注哪些事项？针对上述的问题，简要介绍如下：

　　以A企业为例，基建项目财务数据按照会计明细科目主要分为建筑工程费、安装工程费、设各购置费、工程领料费、其他费用、待摊费用等。

　　〔1〕建筑工程费和安装工程费

　　主要来源于建安合同。在确定实际发生时点时，应按照单项工程的进度报表、进度结算时间确定入账时间，对于已施工但未结算的单项工程，应按照概算、合同等暂估进度结算金额。工程完工投入使用后，财务部及时完成暂估入账。

　　〔2〕设备购置费

　　主要来源于设备合同。设备一般到场后不进仓库，直接运送到项目现场进行安装，一般按照设备到货验收单日期确定财务入账时间。工会预算编制说明理由

　　〔3〕工程领料费

　　主要来源于工程物资领用。在建设的过程中，物资从仓库领用，应按照领料单的日期确定入账时间。

　　〔4〕其他费用

　　主要来源于其他合同，力如勘察设计合同、监理合同、施工图设计合同等。一般按照合同执行完成时间确定入账时间。

　　〔5〕待摊费用

　　待摊费用则是按照实际发生日期确定入账时间。如差旅费，应按照实际出差日期、发票日期确定入账时间；会议费，应按照会议实际发生日期确定入账时间。

　　▲民营企业基建项目管理存在的问题

　　A民营企业在基建项目实际管理中存在着核算不规范、手续不全等问题，对后期竣工财务决算的及时编制影响很大。管理问题主要体现在制度建设、项目管理、物资管理与会计核算方面。

　　〔1〕基建项目管理制度建设

　　基建项目管理制度在建设投资过程中发挥着重要的作用，完善的项目制度管理体系，可以在保证项目质量的前提下，有效控制项目投资进度，保证基建项目的财务预算、资金支付在可控范围之内。A民营企业未建立基建管理的相关制度，不利于基建项目实施阶段与竣工阶段的管理，对基建项目竣工决算编制和资产明细的清理带来困难。弹性预算编制混合成本

　　〔2〕基建项目管理

　　在项目管理方面，A民营企业主要存在下列的问题：

　　⓵基建项目的集中管控亟待加强

　　A企业与基建项目相关的部门主要有工程部、项目部、财务部及仓库。集团公司设立一个工程部，负责所有基建项目土建工程的实施和结算；各子公司单独设立项目部，负责本公司基建项目安装工程或零星工程的实施和结算；各子公司单独设立仓库，负责物资与设备的出入库管理工作；各子公司单独设立财务部，负责核算公司的财务事项，包括基建项目会计核算。上述的相关部门各司其职，然而没有一个独立部门统一管理和跟踪各个基建项目实施情况。

　　在了解项目情况的时候，工程部与项目部提供的项目进度口径可能有区别，具体反映在合同执行方面工程部、项目部及财务部不统一。比如某个单项工程已完成施工，不过未办理结算，工程部或项目部未及时将进度情况报给财务部，财务部则无法按照项目实际进度情况合理进行暂估处理，难以从财务账面上准确反映该单项工程的实际进度情况，亦不满足IP0对各年度时点数据的要求。

　　⓶基建项目缺失立项及审批过程资料

　　A企业各项目无完整的立项审批等过程资料。立项及审批过程资料缺失，无法快速了解项目审批情况，亦不利于项目投资控制与项目资料归档管理。

　　⓷基建项目概算执行控制程序缺失

　　A企业各基建项目在执行过程中未按照批准的立项和概算逐项实施，无概算归集与概算执行情况分析，无法合理控制基建项目的成本支出。概算执行控制程序缺失，不利于项目成本的管控。我国预算编制采用的是

　　⓸基建项目竣工验收手续不全

　　A企业多数项目仅是有单项工程验收程序和资料存在项目整体竣工验收程序缺失、验收资料不全等问题，影响了财务部对在建工程预转固时点的准确判断，亦影响了竣工财务决鲜的准确编制。另外，具有存在上述的问题，造成基建期与生产期的划分依据不充分，影响了决算编制中准确区分基建成本和生产成本的工作见。

　　〔3〕合同管理

　　在合同管理方面，A企业未设置单独的合同管理部门，无法实现合同的归口管理；另外，基建项目的合同台账管理也有待加强。仅有财务部建立了基建项目合同台账，其他相关部门未建立项目合同台账，无法形成一个完整的项目合同管理台账。财务部仅是在开具发票、申请付款和最终付款时登记合同相关信息，合同的具体执行及变更情况未能完整在台账中反映。现场了解一个合同的具体情况时，需从财务部出发，然后联系到项目组或者工程部，再到合同的具体经办人，才可以了解到合同的实际执行情况。合同经办人员离职后，工程部及项目部可能无法准掌握合同的具体执行情况。

　　上述合同管理情况不利于A企业对基建项目合同执行情况的管控，无法实现合同的跟踪管理。在合同清理工作中，还通过财务会计凭证及附件发现了部分合同并未在合同台账中进行登记，合同台账无法准确、完整反映全部合同的实际执行情况。

　　〔4〕物资管理

　　A企业按物资分类建立各个仓库，对物资进行出入库管理。物资到场后验收入库，仓库将物资分为9类，9类代码按照物资特点设置了8位的唯一编码，保证了一个物资一个编码。A企业在基建项目物资管理方面存在下列的主要问题：

　　⓵财务账面未能规范处理工程物资的暂估入账，导致账实不符

　　(1)货到发票未到的工程物资入库时，仓库按暂估价登记入库，不过未能定期将暂估入库信息汇总报送至财务部。待发票到达时仓库才把入库单和发票报送至财务部。财务账面未反映暂估入库情况，导致仓库与财务账面不符。潼关县部门预算编制

　　(2)货到发票未到的工程物资出库时，仓库按照暂估价作出库处理，并把出库单送至财务部作账面暂估出库处理。因为财务账面对物资暂估入库的处理不及时，造成账面仅反映该项物资的出库记录，无入库记录，账面余额反映为负数。年末财务部将己作的暂估出库冲销，账面未及时反映暂估出入库情况，账实不符，造成财务账面严重滞后于仓库账和实物出入库情况。

　　⓶工程物资内部拆借未及时办理结算

　　A企业上市范围内所属各公司都存在工程物资内部拆借情况，工程物资拆借时未及时办理结算，或者滞后办理结绊，导致工程物资账实不符。

　　〔5〕会计核算

　　基建项目的会计核算直接反映项目投资进度，会计核算结果是竣工财务决算的重要依据，A民营企业在基建项目的会计核算方面存在下列的问题：

　　设备和物资合同入账时无法对应到相关合同，不利于合同结算入账清理。

　　鉴于设备及物资采用仓库管理，账面按照出入库情况进行会计核算，会计凭证或明细账未按照合同编号设置辅助备查信息，出库入账凭证仅是反映仓库登记的信息，无法挂接设备及物资合同。设备及物资清理，只可以依据凭证摘要反映的发票号码和物资的唯一编号查找供应商，再对应到相关合同。

　　上述的工程物资的管理，加强物资管理的及时性，做好工程物资管理和成本控制工作，才可以取得可待续稳定发展。一方面，建议A企业建立工程物资暂估入库定期报送制度，仓库与财务同步对暂估入库及出库的工程物资进行入账管理，并且定期对账，做到账实相符。另一方面，工程物资内部拆借应参照物资出入库进行管理，做好工程物资拆借管理台账，及时结算，并且定期报送至财务，财务账面及时反映物资拆借情况。预算编制整体情况怎么填

　　〔6〕规范基建项目会计核算

　　伴随着社会的不断发展，我国的基建项目发展速度越来越快，基建项目对财务管理的水平要求越来越高。A民营企业可聘请外部机构，对财务人员进行培训，提升其业务水平；严格逍守基本建设会计的制度与规定，必要时参考企业会计制度准则有关要求；强化监督职能，加强内部控制。

　　⓵建议在出入库单内容设置中增加合同信息，账务设置可以增加合同信息的辅助备查功能，有利于财务及时掌握设备及物资的合同入账情况。

　　⓶合理设置“工程物资”科目，准确核算工程物资的出入库情况。

　　⓷涉及同一项目管理及核算工作在所属不同公司间的转移时，需要做好财务账的转移处理与项目资料的交接管理。可考虑以账面价值把已入账的在建工程金额从上一家公司转入下一家公司，并且挂账往来科目核算，规范独立核算公司间资产的转移管理。

　　⓸完善基建项目竣工验收程序及生产线试车管理制度，以及按照可行性研究报告预期收益、试车产品合格率等信息合理判断生产线是否达到预定可使用状态。已达到预定可使用状态，不过尚未办理竣工决算的，应自达到预定可使用状态之日起，对未结算的部分与未完工程，按照合同、图纸及概算等信息合理暂估工程投资，按估计的价值与工程实际已发生的成本将在建工程转入固定资产，并按照规定计提折旧。规范经营期的生产成本核算，技改项目需要单独设账核算，准确反映技改工程的投资情况。

　　总而言之，基建项目竣工财务决算的顺利完成离不开项目从前期决策和准备到工程建设实施阶段的规范管理和执行。特别对于民营企业来说，企业管理自主性强的特点突出，更需要注重学习国企成功案例的经验，结合企业自身的特点，在项目前期准备阶段，从项目管理、合同管理、物资管理、财务管理等方面建立健全制度，并规范执行，才可以确保竣工财务决算的顺利进行。土建预算编制说明书