湖北工程预算编制说明财政部对行政事业单位、国有及国有控股企业的基本建设财务行为有着明确的规范要求，然而未对民营企业基建项目的竣工财务决算提出具体的要求。此文以A民营企业为例，主要探讨民营企业怎样做好竣工财务决算，并参照企业IPO上市的要求，就其在竣工决算中存在的问题进行分析，旨在帮助民营企业高效、准确地完成竣工财务决算编制，顺利实现IPO上市。

　　基本建设项目竣工财务决算是正确核定基建项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，亦是基本建设财务管理的重要组成部分。财政部下发的《基本建设财务规则》（财政部令第81号），其适用范围主要是行政事业单位、国有及国有控股企业使用财政资金的基本建设财务行为，未涉及民营企业基建项目。而基建项目暂估转固及固定资产折旧又是企业IPO上市工作关注的重要事项，因为缺乏相关制度支持，民营企业基建项目的暂估转固及固定资产折旧计提存在不规范、不及时的问题，基建项目的竣工财务决算有待改进及加强。

　　这篇文章主要讨论民营企业竣工财务决算与国有及国有控股企业基建项目在竣工财务决算管理上的区别、民营企业IPO上市前基建项目竣工财务决笢的特殊要求，以及民营企业基建项目管理可能存在的问题。中建七局预算编制

　　▲基建项目竣工财务决算的一般步骤

　　国有及国有控股企业基建项目竣工财务决算包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。此文主要是以竣工财务决算报表为基础讨论。竣工财务决算报表的编制思路主要是按照概算口径归集各项投资，区分可直接形成资产的投资与不可直接形成资产的投资，把不可直接形成资产的投资按照一定规则，在可直接形成资产的投资中进行分摊，最终按照固定资产目录要求形成移交资产明细。

　　以火电为例，竣工财务决算报表主要包括了封面、竣工工程概况表、竣工工程决算表、移交资产明细表、基本建设项目竣工财务决算表。

　　〔1〕封面与竣工工程概况表

　　封面主要反映工程名称、编制单位、编制日期、单位负责人、基建负责人和参与编制人员。

　　概况表主要反映竣工工程的基本情况，其中包括工程名称、建设地址、建设性质、主要设计单位、施工单位、监理单位、概算批准机关及文号、占地面积、工程进度、工程投资、工程量、固定资产形成率、工程质量鉴定等。

　　封面与概况表一般按照收集的基础资料与最终决算结果填写。

　　〔2〕竣工工程决算表

　　包含竣工工程决算一览表、预留尾工工程明细表、其他费用明细表、待摊支出分摊明细表。

　　竣工工程决笢一览表主要反映的是实际投资完成情况与概算执行情况。概算子项和概算价值来源于批复概算，实际价值来源于合同入账清理结果与财务明细账。现代政府的预算编制原则

　　对于竣工决算阶段尚有继续完成的尾工，反映在预留尾工工程明细表中。

　　其他的费用明细表主要是反映其他费用形成资产的情况，有的直接形成固定资产、流动资产、无形资产，有的是长期待摊费用，其余是待摊支出，应按照各项费用的受益对象分摊至移交资产的价值中。

　　待摊支出分摊明细表是形成资产价值分摊的辅助表，反映待摊支出实际数在各项移交固定资产价值中进行分摊的计算结果。

　　〔3〕移交资产明细表

　　基建项目竣工财务决算的结果，一方面主要体现实际投资与概算执行情况，另一方面反映的就是形成资产的交付。概算执行与移交资产是从不同的口径反映基建项目的实际投资。

　　移交资产明细表主要分为移交资产总表，房屋建筑物一览表，安装的机械设备一览表，不需要安装的机械设备、工器具及家具一览表，长期待摊费用、无形资产、待抵扣进项税一览表。

　　房屋建筑物览表的内容来源于建筑安装工程合同的工程结算与结算审核报告，结合现场盘点与财务账面，反映交付房屋建筑物的实际价值。

　　在安装的机械设备览表中，其内容来源于设备合同的设备明细，结合出入库的统计、现场盘点结果和财务账面，反映交付需安装机械设备的实际价值。

　　不需要安装的机械设备、工器具及家具一览表则按照设备合同、物资合同或其他采购合同的内容填列，尤其主要是不需要安装。

　　长期待摊费用、无形资产、待抵扣进项税一览表，则按照账面其他费用形成资产的清况填列。旱改水预算编制步骤

　　〔4〕竣工财务决算表

　　基本建设项目竣工财务决算表包括了竣工财务决箕表与竣工项目应付款项明细表。

　　竣工财务决算表反映资金来源、资金使用与资金结存，以资金乎衡表的形式反映项目资金的使用情况。

　　竣工项目应付款项明细表，反映截至竣工财务决算编制基准日，跟工程相关的全部债权债务情况。

　　▲民营企业IPO上市前基建项目竣工财务决算的不同之处

　　自改革开放30多年来，我国民营经济已经从草根经济发展成为国民经济的重要组成部分，民营企业在增加财政收入、扩大就业与促进经济增长方面有着举足轻重的作用。

　　此文以A民营企业为例，探讨民营企业IPO上市前基建项目竣工财务决算的不同之处及注意事项。相比国企的基建项目竣工财务决算，民营企业上市准备对竣工财务决算的要求特点是重资产交付，而轻概算执行。

　　〔1〕竣工工程决算表要求不高

　　A民营企业系生化类工业企业，其基建项目从立项申请、概笢批复到前期阶段，仅是在公司内部流转完成审批，由项目组人员按照计划简单预估概算投资，报集团各层审批，公司内部通过就可以，故而不会像国企一样有特别详细的概算。政府预算编制工作计划

　　另一方面，A民营企业在工程项目的实施过程中，按照产业特点、战略决策、市场需求等随机调整工程项目的完成程度和具体建设方向，这其中市场需求对工程的建设进度有很大的影响。可能房屋建成后设备暂不进现场安装，或按照市场对产品的需求，只安装计划设备数量的70%，就可以完成销售量的准备。

　　总体而言，A企业基建项目概算子项少，概算费用类别简单，项目实际建设过程不完全依据概算执行等，可能无法完成按概算归集基建项目成本。当然，对于A企业上市前的准备工作，概算的执行情况相对的不重要。

　　〔2〕移交资产明细表要求更完善、准确

　　对于民营企业上市前准备工作历史，竣工财务决算的重点在于资产的交付。上市准备工作更关注近三年的利润数据，因此对各项资产的转固时点尤为重视，转固时点影响计提折旧的数据，从而对利润产生影响。故而，上市准备工作对于资产交付的要求更多的是关注不同资产转固时点的确定。

　　如房屋建筑物建成后，应先转固；设备进现场后，应按照不同的进场时间转固。A企业基建项目的设备特点是相对独立，单台设备完成安装后就可以开始工作，或者分为多个生产线，一条生产线建成后，就进行转固工作。

　　项目转固时点之后进场的设备，作为生产期资产，不分摊费用，按照进场时间直接计入固定资产。转固时点之后完成的房屋或者设备的防腐保温工作等，金额较大者，亦要单独作为固定资产计入。

　　〔3〕竣工财务决算表相对不重要

　　A民营企业上市准备工作对竣工财务决算的要求不止是轻概算执行，资金来源及到位情况亦是相对简单。

　　民营企业工程项目的资金来源，通常分为自有资金、银行借款、融资贷款等。A企业的基建项目大部分资金来源于公司自有资金，外部贷款较少。从资金来源的特点来看，上市的准备工作对于基建项目的资金使用、资金结存相对要求不高。项目预算编制的政策依据