莆田指定工程审计公司〔4〕工程物资管理审计。

　　工程物资管理审计指的是审计人员按照相关的法律法规、上级单位及建设单位的相关规定，对建设单位的物资管理情况进行检查，监督建设单位根据相关规定实施物资管理工作，确保物资管理工作达到节约工程成本、确保工程建设顺利实施、竣工决算顺利完成的目的。

　　➊项目公司关于物资管理的制度是否得到有效的执行。

　　➋相关的物资采购合同是否约定了明确的交货期，合同中对于交货延迟的问题是否根据合同约定进行处罚。

　　➌通过检查相关的资料发现监造管理工作是否有效实施，是否符合监造管理的要求。

　　➍检查与监督项目公司的工程物资使用(需求)计划管理情况，是否存在甲供物资的超量采购的情况。

　　➎检查采购的物资是否按期交货，是否存在交货期滞后，甚至影响工程施工进度的情况；供应商供应的物资的规格、型号、数量是否准确，是否满足采购合同要求；对于交货延迟的供应商是否按照合同约定条款进行了处罚；对于由于供货滞后影响工程施工进度，或者导致工程费用增加的问题是否进行了索赔处理。

　　➏检查物资仓储管理是否满足仓库管理、仓库消防安全、仓库安全保卫的基本要求，对化学、危险物资的仓储管理是否满足相关要求。对采用物资代保管模式的，还需要重点关注代保管单位是否根据合同约定的要求实施了代保管工作，项目公司是否对代保管单位实施了有效的监管，对于代保管单位对工程物资管理不力造成损失的，项目公司是否根据合同约定进行了相应的索赔。

　　➐检查物资管理人员是否根据物资管理的基本要求与财务核算的要求及时办理工程物资的入库、出库、退库手续，是否能够做到账账相符、账卡相符、账实相符，是否存在账外物资或者物资丢失的问题。

　　➑检查对报废物资、废旧包装物的接收、保管与处理程序是否合理，账务处理是否合规。

　　〔5〕工程质量安全、进度管理审计。

　　➊审查工程质量安全控制情况。

　　审查有无工程质量安全保证体系；审查是否组织设计交底与图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；审查是否按照规范组织了隐蔽工程的验收，对于不合格的处理是否适当；审查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。建设工程审计问题清单

　　➋审查工程进度控制情况。

　　审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；审查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；审查进度计划(网络计划)的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度；审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理(是否符合合同约定)，处理措施是否适当；审查有无由于不当管理导致的返工窝工情况；审查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。

　　〔6〕竣工验收管理审计。

　　➊审查施工单位完成设计图纸与合同约定的内容后，是否自行组织验收并合格，是否具备竣工验收条件才提交竣工验收申请报告。

　　➋审查建设项目竣工验收组织形式是否符合相关的规定；建设单位竣工验收小组的人员组成、专业结构与分工是否符合规定。

　　➌审查施工单位是否根据规定提供完整有效的施工技术资料；对于委托工程监理的建设项目，应审查监理机构对工程质量进行监理的有关资料是否完整、齐全与有效。

　　➍审查施工单位是否签署了质量保修证书：建设项目是否经过城市规划行政主管部门和土地房产管理部门的验收，以及获取认可文件(包括对是否符合规划审批要求或超占用地红线等验收)；经过建设行政主管部门及其委托的工程监督机构和有关部门责令整改的问题是否已经全部整改完毕。

　　➎审查建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、消防验收规范等；对隐蔽工程与特殊环节的验收是否按照规定作了严格的检验。

　　➏审查建设项目验收的手续与资料是否齐全有效；(施工单位自检、监理单位对质检评定、设计单位对质检报告的审核等)；保修费用是否按照合同与有关规定合理确定和控制；验收过程中有无弄虚作假的行为等。

　　➐审查建设项目完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救的措施等。

　　➑审查竣工档案的整理是否及时、完整、规范，是否向城建档案管理机构提交了完整的工程建设档案。工程结算审计总体概述

　　【5】竣工结算审计

　　〔1〕审核思路。

　　工程结算审计，首先需要关注工程造价，即按照工程承包合同的约定，公平、公正、合理的确定工程结算价款。其次要关注建设项目工程造价管理全过程，包括概算批复、招投标、合同签订、变更签证、索赔管理流程与执行情况，在核定工程造价的同时，对建设项目的造价管理提出管理建议，督促建设项目的造价管理持续改进。

　　在开展工程竣工结算审计时，应根据国家相关法律法规、造价标准、施工合同、招标投标文件、施工图纸、施工过程变更洽商等相关资料，对施工承包商、设备材料供应商等单位申报的工程结算进行审核，合法、合理、准确确定工程造价，协调施工承包商(设备材料供应商等单位)达成一致性意见，以及出具工程结算审计报告。

　　〔2〕主要审核内容。

　　➊审查结算资料的递交手续、程序的合法性，以及结算资料具有的法律效力；审查结算资料的完整性、真实性与相符性。

　　➋审查建设工程发承包合同及其补充合同的合法性与有效性；审查施工发承包合同范围以外调整的工程价款是否正确：包括因为工程变更、工程索赔发生的费用是否正确(施工过程造价管理已详细描述)；审查奖励及违约费用的计算是否正确等。

　　➌审查结算工程量的准确性。

　　➍审查结算分部分项工程及措施项目的清单计价。

　　⑴审核结算所列项目的合理性。注意因为清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，从而确保工程造价的准确。

　　⑵审核综合单价的正确性。除了合同另有约定外，因为设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定范围以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或者因为设计变更引起新增的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定范围以外的其相应综合单价由承包方提出，经过发包人确认后作为结算的依据。审计时，以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，按照施工企业报价合理确定综合单价。外墙装饰工程审计流程

　　⑶审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等问题。

　　➎审查材料用量及价差的调整。

　　采用工程量清单计价模式下的综合单价，是在合同约定风险范围以内材料单价不变动，当出现合同约定范围以外的风险时，就出现了材料价差的调整。对材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，材料价差是否按照当期的计量和支付材料进行申报，申报数量、实际价格、差价计算是否准确。材料代用与变更是否有签证，材料总价是否符合价差的计算规定等。

　　➏检查隐蔽验收记录，落实设计变更与签证。

　　验收的主要内容是否符合设计和质量要求，落实设计变更与签证，设计变更应当由原设计单位出具设计变更通知单与修改图纸，设计、校审人员签字以及加盖公章，并且经过建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更还应经过原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更及签证时，除了有完整的变更及签证手续外，还需要注意工程量的计算，对计算有误的工程量应进行调整，对于不符合变更及签证手续要求的不能列入结算；对于工程变更及签证，首先需要核查原施工图设计、图纸答疑与原投标预算书的所列项目等资料，跟工程变更及签证的对应关系，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次对于需要调增的变更及签证，需要审查变更及签证增加的项目是否已包括在原有的项目中，从而防止重复计算。另外，对于含糊不清和缺少实质性内容的项目要深入现场核查，并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

　　➐审查规费、税金的取费基数和费率

　　对规费、税金的取费基数和费率进行审查，一是要审查费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，是否存在错套费率等级的情况；二是审查费率的选取是否正确；三是审查各项“独立费”的计取是否正确、是否参与了取费基数。工程咨询审计效益费

　　➑审查工程变更与现场签证情况。

　　审查工程变更和签证的审批情况；对工程变更和签证金额的审计；对工变更与签证现场进行踏勘察审计。

　　➒审查附属工程。

　　在审核工程结算时，对于列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应当分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算等问题。

　　➓审查甲供材料控制、计价及扣回是否符合合同及有关规定。

　　对甲供材料和“甲指乙采”材料定期盘点情况进行审计，是否定期组织了盘点，盘点记录是否规范合理；甲供材料与“甲指乙采”材料时，是否对耗用量进行了分析，按照合同约定的耗量损耗率或定额规定的损耗率，依据已完工程量对甲供材进行耗用量核算，审核是否超供、超领，以及分析其原因是否合理；对甲供材核销分析发现欠供的也应进行分析，是否存在已计工程量虚假，是否存在投入不足等问题。

　　⓫审查应抵扣的工程款款项是否已经根据合同约定扣回。

　　包括预付备料款、甲供材、质保金、代缴的税金、代缴的施工水电费、代缴的劳保费等。

　　⓬关注索赔与反索赔。

　　关注合同中的索赔范围，确认索赔事项是否符合招投标文件和合同约定，不在合同索赔范围内的事项不予认可；审查索赔依据是否真实、充分，索赔原因，责任界定是否清晰；审查索赔金额的计算是否正确，是否有多计、重复、提高标准等现象；审查具体索赔事项是否达到索赔标准；风险因素内的事项不予索赔；应积极开展反索赔：对工期、质量、性能等问题充分关注，对于非项目公司原因的索赔分清责任，进行反索赔。衡阳工程审计收费