日照市建设工程审计在现代工程建设管理体系中，全过程跟踪审计作为一种贯穿项目生命周期始终的动态监督与咨询模式，其重要性日益凸显。它不仅是规范建设行为、提升投资效益的关键保障，更是防范重大风险、促进合规经营的核心机制。2022年8月23日，国务院国资委正式颁布《中央企业合规管理办法》，该办法自同年10月1日起施行，其中明确要求“中央企业纪检监察机构与审计、巡视巡察、监督追责等部门按照有关规定，在职权范围内对于合规要求落实情况进行监督，对违规行为进行调查，依据规定开展责任追究”。此项规定无疑将合规审计深度嵌入到针对中央企业投资建设项目的全过程跟踪审计范畴之内，对其提出了更高、更全面的要求。

　　基于《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及《第3201号内部审计实务指南——建设项目审计》等法律法规与专业准则的框架，结合个人在审计领域的实践经验与理解，本文旨在系统阐述建设项目建造全过程跟踪审计的规范实施路径，并深入剖析各核心阶段的审计关注要点，以期为审计工作的规范化、精细化开展提供具有操作性的思路与建议。工程结算审计时间法规

　　▲全过程跟踪审计的精准定位与核心目标

　　在展开具体审计要点之前，必须明确跟踪审计的“身份”与“使命”。其定位与目标决定了审计的视角、深度与边界。

　　〖1〗定位：多元化的审计实施主体

　　全过程跟踪审计依据委托主体的不同，呈现出多元化的实施形态，主要可分为三类：

　　其一，内部审计。指由建设单位（项目法人）自身的内部审计部门，或集团内部的建设管理部门，对所属建设项目独立实施的审计监督。其优势在于贴近管理实际，但需特别注意保持审计的独立性与客观性。

　　其二，第三方中介审计。指由建设单位或其上级单位，委托具备相应资质的社会审计机构（会计师事务所、工程咨询公司等）对建设项目进行的独立审计。这种方式专业性较强，独立性更有保障，是当前常见的委托形式。河南工程审计结算方形印章

　　其三，国家审计。对于关乎国计民生的特大型国家重点基础设施项目，例如跨世纪的三峡水利枢纽工程、青藏铁路、南水北调工程，以及当下正在建设的川藏铁路等，国家审计署会依法直接派驻审计团队实施全过程跟踪审计。其权威性最高，监督力度最强，旨在保障国家重大战略投资的安全与效益。

　　〖2〗目的：超越核减的价值追求

　　全过程跟踪审计绝非简单的事后“算账”，其核心目标具有多重性，致力于实现从合规到增效的全面提升：

　　（1）监督与鉴证。通过持续性的跟踪审查，客观、公正地监督与评价建设单位、各参建单位（设计、施工、监理等）以及相关管理部门，在整个建设周期内各项管理活动与业务操作的合法性、合规性、真实性及有效性。核查各方内部控制体系是否健全并有效运行，合同义务是否得到严格履行，从而揭示存在的问题与风险。

　　（2）管理与提升。审计的最终目的不在于“找茬”，而在于“赋能”。通过及时发现问题、提出具有建设性的审计意见与建议，着力促进和提升建设项目相关各方（尤其是建设单位和总包单位）的管理水平与管理能力。推动管理体系持续改进与完善，强化全面风险管理，最终保障工程高质量完成，实现投资目标。工程结算审计的是什么

　　（3）沟通与协调。审计过程本身也是一个深入项目肌理的信息收集与验证过程。通过对各参建方的监督检查，可以促使各方管理行为不偏离既定轨道，减少因信息不对称或沟通不畅导致的工作疏漏与失误。审计报告和意见成为促进建设单位与参建单位之间、各参建单位相互之间进行有效信息交流与协同的重要纽带。

　　▲全过程跟踪审计的核心工作内容框架

　　一般而言，针对一个建设工程项目开展的全过程跟踪审计，其工作内容覆盖从决策立项到竣工决算的全部关键环节，形成一个完整的监督链条。主要包含但不限于以下方面：

　　对投资项目履行基本建设程序的合规性、完整性进行审核，并提出意见；

　　对投资项目各类招标投标活动（包括设计、施工、监理、重要设备材料采购等）的合规性、公正性、效益性进行审核，并提出意见；

　　对投资项目签订的各项合同（协议）的合法性、严密性、与招标文件的一致性进行审核，并提出意见；工程审计监理通知书

　　对投资项目的现场工程管理（进度、质量、安全、成本等）情况进行审核，并提出改进建议；

　　对投资项目建设资金的筹集、到位、管理、使用及核算情况进行审核，防范资金风险；

　　对投资项目实施过程中发生的工程变更、现场洽商、费用索赔等事项的合理性、合规性、准确性进行审核，并提出意见；

　　对项目工程结算以及最终的竣工决算进行审核，并出具权威的工程结算审计报告或竣工决算审计报告。

　　▲现场实施阶段跟踪审计的规范化流程探析

　　对于接受委托的审计机构而言，一项完整的全过程跟踪审计服务通常可划分为四个递进阶段：入围洽谈阶段→前期准备阶段→现场实施阶段→分析评估阶段。其中，现场实施阶段是投入时间最长、工作最为具体、与项目互动最直接的环节，其操作的规范性直接影响审计质量与效果。以下着重阐述该阶段的标准化工作流程：

　　〖1〗计划先行。审计组应于每月初（或每次现场审计工作开始前），提前合理时间（如一周）向委托人（通常是建设单位）正式发出本次跟踪审计的《审计工作计划通知》。通知中应明确本次审计的单位（或标段）、主要审计内容、派驻的审计人员、预计的审计工作时间，以及需要被审计各方提前准备提供的资料清单与文件目录。工程审计和施工安全生产

　　〖2〗现场进驻。审计人员依据计划进驻建设项目现场，通过查阅资料、询问访谈、实地观察、计算复核、分析性程序等多种审计方法，全面开展审计工作，系统收集审计证据，旨在发现建设过程中存在于各管理环节的问题、风险与不合规之处。

　　〖3〗意见形成与确认。对现场审计发现的问题进行归纳、分析与研判，形成初步的《审计意见交换单》或《审计发现问题记录》。该文件需与相关被审计单位（如施工单位、监理单位等）以及建设单位进行充分沟通、交换意见，在事实确认无误后，履行正式的签字盖章确认程序，并将该文件归入全过程跟踪审计项目档案，作为重要工作底稿。

　　〖4〗跟踪闭环。在次月（或下一审计周期）进行现场跟踪审计时，审计组必须将对上一次所提出审计意见的整改落实情况进行复核与核查作为首要工作之一。检查相关单位是否已采取有效措施进行整改，整改结果是否符合要求，从而实现“发现问题→提出意见→督促整改→验证效果”的闭环管理，确保审计监督的严肃性和实效性。

　　〖5〗定期报告。每季度或每半年，审计组应汇总本阶段内的审计发现、意见采纳与整改情况、整体项目状态评估等，形成阶段性的《跟踪审计情况报告》，正式提交给委托人或其上级主管部门，为其进行项目管理决策提供及时、全面的审计信息支持。

　　▲建设项目不同关键阶段的审计要点详述（上）

　　〖1〗招投标阶段审计要点

　　此阶段审计旨在确保项目通过公平竞争择优选择参建单位，从源头上控制造价与风险。

　　（1）招标文件（含资格预审文件）审核：重点审查其内容的合法性、合规性，是否存有歧视性、排他性条款，技术标准与商务要求是否清晰、公平，评标办法是否科学、合理、可操作。黑龙江工程审计招标

　　（2）招标工程量清单与招标控制价审核：审核工程量清单的编制是否符合规范，项目特征描述是否准确、完整，是否存在漏项、错项；审核招标控制价的编制依据是否充分，计价是否合理，是否控制在批准的投资估算或设计概算范围内。

　　（3）招标程序合规性审核：检查招标公告发布、投标人报名、资格预审（如有）、招标文件发售、答疑、投标保证金收取等环节是否符合《招标投标法》及实施条例的规定。

　　（4）开标、评标、定标过程审计：监督开标程序是否公开、公正；审查评标委员会的组成是否符合规定，专家抽取是否合规；评标过程是否严格依据招标文件规定的标准和方法；定标程序是否合规，中标候选人的推荐及中标结果的确定是否合法有效。

　　〖2〗合同签订阶段审计要点

　　此阶段审计旨在锁定招投标成果，防范合同纠纷，是控制法律风险的关键。

　　（1）合同主体一致性审核：核实合同书中载明的发包人、承包人名称，法定代表人信息，以及指定的项目负责人等关键人员，是否与中标通知书及投标文件中的信息完全一致。

　　（2）合同条款实质性审核：这是核心所在。逐条比对合同通用条款、专用条款与招标文件及其附件（包括中标人的投标文件、澄清函等）是否保持实质性内容的一致。特别关注新增的专用条款，分析其合理性、必要性，是否隐含“显失公平”的风险，是否包含“霸王条款”、责任重复或矛盾的“不相容条款”，以及是否存在与法律法规强制性规定相抵触的内容。拆除工程跟踪审计的请示

　　（3）合同形式要件审核：检查合同签署日期是否准确，双方签字是否为有权签字人，盖章是否清晰、齐全（包括骑缝章），合同页数是否完整，附件是否齐备。

　　〖3〗工程实施阶段审计要点（对主要参建方）

　　此阶段审计贯穿施工全过程，覆盖面广，是跟踪审计的“主战场”。

　　（1）对建设单位的审计要点

　　①项目管理内部控制体系审计：审查建设单位为项目管理设立的组织架构是否健全、权责是否清晰；各项建设管理制度（如工程变更管理、计量支付管理、安全生产管理、档案管理等）是否建立健全并得到宣贯执行；关键管理岗位人员是否具备相应能力并切实履职。

　　②现场综合管理情况审计：检查建设单位对工程现场进度、质量、安全、文明施工、投资（造价）、资金支付等核心要素的管控是否到位，是否留有清晰、完整的管理记录与决策痕迹。

　　③建设项目全过程资料管理审计：审查从投资立项、规划许可、施工许可到竣工验收的全套批复文件管理；核查项目建设过程中各类重要会议纪要、检查督导记录、沟通协调文件的完整性、规范性；重点关注工程款支付申请、审核、审批流程的合规性，以及对施工单位工程款使用监管的记录；评价工程技术文件、竣工资料的收集、整理与归档工作的及时性与质量。加强工程造价跟踪审计

　　（2）对监理单位的审计要点

　　①监理机构内控与资源配置审计：审查监理项目部组织机构设置、人员岗位职责；监理规划、监理实施细则等管理制度的建立情况；核查派驻现场监理人员的资格资质是否符合合同与规范要求，人员是否在岗并切实履行岗位职责。

　　②现场监理职责履行情况审计：核心是检查监理“三控（质量、进度、投资）、两管（合同、信息）、一协调”工作的实际执行效果。检查现场巡视、旁站、平行检验等记录是否详实；监理例会是否定期召开，议题是否明确，决议是否落实；对发现的质量、安全问题是否及时下发通知单并跟踪整改闭环。

　　③监理工作文档与造价管理审计：审查监理日志、旁站记录、材料设备进场验收记录、隐蔽工程验收记录等是否规范、及时、真实；监理对工程技术资料的审核把关情况；特别关注监理单位对工程计量、工程变更与洽商签证、工程款支付的审核过程是否独立、公正、准确，相关审核资料是否完备。长春工程审计公司有哪些

　　（3）对设计单位的审计要点

　　①施工图设计质量审计：审核最终交付的施工图纸是否完整、清晰，各专业图纸之间是否存在矛盾，设计深度是否符合施工要求；检查图纸会审记录是否全面记录了各方提出的问题，设计单位是否出具了正式的会审答复或设计变更，相关问题是否在施工中得到落实。

　　②设计服务与现场配合审计：审查设计单位在施工阶段的内控管理，包括是否设立了现场设计代表机构或指定了常驻联系人，其岗位职责是否明确；设计代表是否及时处理现场出现的技术问题，履职记录是否完整。

　　③设计变更管理审计：这是审计重点。全面审核施工过程中所有设计变更与洽商的来源、原因、必要性及审批程序的合规性。重点分析是否存在因设计单位自身失误（如设计错误、漏项、深度不足）导致必须变更，从而造成工程费用大幅增加或工期延误的情况。对此类情况，需审查建设单位是否依据合同进行了原因分析与责任追究。同时，审核设计单位主动提出的优化变更，其流程是否符合相关规定。

　　（4）对施工总承包单位的审计要点

　　①总包项目部管理体系审计：审查总包项目部的组织架构是否与投标承诺一致，关键岗位管理人员（项目经理、技术负责人、安全负责人等）的资格、业绩及在岗履职情况；各项施工管理制度是否建立健全。工程合同审计包括什么项目

　　②各项专业管理情况审计：

　　施工进度管理：审核总进度计划、年度及月度计划的合理性与审批情况；对比计划与实际进度，分析偏差原因；检查进度纠偏措施的有效性；审查施工日志记录的连续性与真实性。

　　工程质量管理：审查质量管理体系的运行情况，质量目标是否分解落实；检查质量控制点的设置与管控记录；核查原材料、构配件的进场检验试验报告，以及工序、分部分项工程的验收资料；现场抽查实体工程质量，对观感质量差、存在明显质量缺陷或违反强制性条文的情况予以记录。

　　施工安全管理：审查安全生产责任制、安全管理目标、专项安全施工方案的制定与审批；检查安全教育培训、安全技术交底、日常安全检查与隐患排查治理的记录与闭环情况；现场检查安全防护措施、临时用电、消防设施、大型机械设备管理等是否到位，对发现的重大安全隐患予以记录。

　　施工技术管理：审核施工组织设计及重大专项施工方案的技术可行性、审批手续完备性；审查施工过程中形成的各类技术资料（测量记录、试验记录、施工记录等）是否及时、真实、准确、完整，是否存在后补、伪造或严重缺失的现象。

　　文明施工与环境保护管理：审查文明施工方案及环境保护措施（针对“三废”及噪声、扬尘等）的制定与落实情况；现场检查相关设施是否齐备，运行是否有效，是否存在严重的环境污染或扰民现象。

　　分包单位与劳务管理审计：此为重点风险领域。审核总包单位对专业分包、劳务分包的招标选择过程是否合规，相关合同文件是否完备；严厉核查是否存在违法分包、转包、挂靠等违法违规行为；检查农民工工资专用账户的设立、使用情况及工资支付记录，防范劳务纠纷风险。对发现的违法违规分包问题必须予以重点记录与揭示。工程阶段性审计效能